세금 코드는 기업에게 VAT 환급을 위해 단순화되고 선언적인 절차를 적용할 수 있는 권리를 부여합니다. 그러나 이를 위해서는 조직이 은행 보증을 받아야 합니다. Irina Razumova, 문제 분야의 수석 컨설턴트 회계러시아 연방 공무원의 3급 고문인 DKPO 회사 그룹 "U-Soft"의 과세는 그러한 보증을 획득하고 사용하는 절차에 대해 이야기했습니다.
부가가치세 환급 신고 절차를 통해 기업은 기업이 환급받을 수수료 금액을 예산에서 공시하는 신고서 사무감사가 끝나기 전에도 부가가치세 금액을 환급하거나 상쇄할 수 있다. 이 절차는 2010년 1분기 세금 신고서 제출부터 적용됩니다. 그러나 오랜 관행에도 불구하고 두 범주의 납부자만이 이 권리를 활용할 수 있습니다. 지난 3년 동안 최소 10,000,000,000 루블()의 세금을 납부한 조직은 일반적으로 가장 큰 회사입니다. 유효한 은행 보증(러시아 연방 세법 제176.1조 2항, 2항) 선언과 함께 검사에 제출한 기업. 이 기사에서 논의할 것은 후자이다.
신청에 관한 규정
우선, 보상 신청 절차 적용에 관한 일반 조항을 상기시켜 드리겠습니다. 이는 회사가 관련 신청서를 제출한 후 늦어도 12일 이내에 자금을 받게 된다는 것을 의미합니다. 세액 신고 기한을 위반한 경우 해당 금액에 대해 지연일당 이자가 부과됩니다. 이 경우 이자율은 상환 기한 위반 기간 동안 유효한 중앙 은행 재융자율과 동일하게 적용됩니다(러시아 연방 세법 제176.1조 3항, 3항).
에 의해 일반 규칙 VAT는 감사관이 신고서에 대한 직접 감사를 실시한 후에만 환급받을 수 있지만(최대 3개월까지 지속될 수 있음), 신청 절차에 따라 관리 기간이 끝나기 전에 환급을 받을 수 있습니다(제1조 1항). 러시아 연방 세금 코드 176.1).
러시아 연방 조세법 176.1조 7항에 따라 VAT 환급 신청 절차를 적용할 권리가 있는 기업은 신고서 제출일로부터 5일 이내에 해당 신청서를 검사관에게 제출해야 합니다. . 자금 이체를 위해서는 계좌 세부정보를 표시해야 합니다. 서류에서 지불인은 지불된 경우 이자를 포함하여 신청서에서 초과 수령한 금액을 예산에 반환할 것을 약속합니다. 또한 보상 결정이 전부 또는 일부 취소되는 경우 지정된 금액에 대해 발생한 이자를 지불할 것을 약속합니다.
회사가 신청서를 제출한 날로부터 5일 이내에 실시되는 검사에서는 조직이 러시아 연방 세법 176.1조 2, 4, 6, 7항의 요구 사항을 준수하는지와 연체금이 있는지 여부를 확인합니다. 부가가치세, 기타 세금, 관련 벌금 또는 벌금에 대한 부채. 그 후, 감사관은 신청에 따라 세금 환급 결정을 내리거나 이를 거부하기로 결정합니다(러시아 연방 세법 제176.1조 8항). 검사관은 등록에 대한 결정이 직접 내려진 날로부터 5일 이내에 서면으로 결정을 회사에 알리거나 열람 통지가 포함된 편지 등 수령 사실과 날짜를 확인하는 다른 방법으로 회사에 알려야 합니다.
메모에
신용 기관은 신청을 초과하여 수령한 자금에 대해 발생하는 이자를 고려하지 않고 환급을 위해 신고된 세금 금액만 전액 예산에 반환해야 하는 의무 이행을 보장해야 합니다.
보증 요구 사항
목록에 포함되기 위해서는 은행이 다음 요건을 충족해야 합니다. 중앙은행이 발행한 은행 업무 수행 라이센스가 있어야 하며, 최소 5년 동안 존재해야 하며, 은행 자체 자금의 액수는 최소 10억 루블이어야 하며, 신용 기관은 2002년 7월 10일 연방법 No. 86-FZ "중앙 은행"에서 규정한 필수 표준을 준수해야 합니다. 러시아 연방(러시아 은행)", 지난 6개월 동안의 모든 보고 날짜에 대해 마지막으로 러시아 은행은 이 신용 기관이 "파산(파산)에 관한 법률"에 기초하여 금융 재활 조치를 시행하도록 요구해서는 안 됩니다. 신용기관', '2014년 12월 31일까지 은행시스템 안정성 강화를 위한 추가 조치에 대해' 등이다.
2010년 10월 21일자 서신 번호 03-07-11/415에서 재무부는 기업이 러시아 연방 구성 기관과 동일한 지역에 등록된 은행의 보증을 검사에 제출할 의무가 있다고 설명했습니다. 회사는 러시아 연방 세금 코드 규범에 의해 제공되지 않기 때문입니다. 따라서 러시아 연방 세법 176.1조 4항의 요구 사항을 충족하는 신용 구조 목록에 포함된 보증 은행은 해당 국가의 다른 주제에 위치할 수 있습니다.
메모에
재무부는 서한에서 회사가 회사와 러시아 연방 구성 주체의 동일한 영토에 등록된 은행의 보증을 검사에 제출해야 하는 의무가 세법에 의해 규정되지 않는다고 설명했습니다. 즉, 보증인 은행이 해당 국가의 다른 주제에 위치할 수 있습니다.
은행 지점은 또한 보증을 발행할 권리가 있습니다(2010년 6월 1일자 러시아 은행 서한 No. 04-15-7/2630, 러시아 연방세청 서신을 통해 하급 세무 당국 업무에 사용하도록 발송됨) 2010년 6월 15일자 No. ShS-37-3/4049@).
부분 환불
세금법 176.1조의 조항은 납부자가 환급 신고된 세금 전체 금액 및 신고된 VAT 금액의 일부에 대해 신청서를 통해 VAT 환급에 대한 권리를 행사하는 것을 방해하지 않습니다. 이 결론은 2011년 11월 7일자 연방세청 서한 No. ED-4-3/18516@과 재무부 서한(2012년 4월 4일자 No. 03-07-)에 포함되어 있습니다. 15/32. 또 다른 한편으로, 연방세청은 세액의 일부에 대해 검사관에게 은행 보증을 제출하는 것이 현재 규정의 규범에 위배되지 않는다는 점을 분명히 했습니다.
재무부는 2012년 6월 7일자 서신 번호 03-07-08/145에서 언급된 내용이 최초 선언뿐만 아니라 업데이트된 선언에도 적용된다는 점을 강조했습니다.
은행과의 상호작용
현장 감사 중에 감사관이 법률 위반 사항을 확인하지 못한 경우, 조사 완료 후 7일 이내에 통제 조치 완료 및 위반 사항 없음을 회사에 서면으로 알릴 의무가 있습니다.
그런 다음 관리자는 이 증권에 따른 의무로부터 면제된다는 보증을 발행한 은행에 서면 진술서를 보냅니다. 검사는 보증을 제공한 회사가 식별된 위반 사항이 없다는 메시지를 보낸 다음 날까지 이를 수행합니다. 다른 경우에는 세금 코드에 따라 의무 면제에 대한 은행 통지가 제공되지 않습니다. 재무부는 2012년 9월 26일자 서신 No. 03-07-15/126에서 유사한 설명을 제공했습니다.
메모에
회사가 감사관의 요구 사항에 따라 초과된 부가가치세 금액과 신청에 의해 받은 벌금 및 벌금을 납부하는 경우, 위반 사항이 적발된 서면 감사 결과에 따라 작성된 감사는 다음과 같습니다. 또한 은행에 의무 해제를 통지할 의무도 없습니다.
회사가 감사관의 요구 사항에 따라 초과된 부가가치세 금액과 신청에 의해 받은 벌금 및 벌금을 납부하는 경우, 위반 사항이 적발된 서면 감사 결과에 따라 작성된 감사는 다음과 같습니다. 또한 은행에 의무 해제를 통지할 의무도 없습니다.
보증 범위
검사 중에 위반 사항이 발견되면 감사관은 이에 따라 보고서를 작성합니다. 본 문서 및 기타 단속행사 관련 자료와 회사가 제출한 이의사항은 검사기관의 장 또는 그 대리인의 검토를 거쳐 이에 따라 결정됩니다.
신청에 의해 환급된 세액이 감사 결과에 따라 환급 대상 부가가치세 금액을 초과하는 경우, 조사관은 환급 결정을 취소하기로 결정합니다. 세액의 전부 또는 일부를 환급하기로 한 결정이나 환급 대상이 아닌 수수료 금액을 통제 사건의 결과에 따라 상쇄하기로 한 결정도 취소됩니다.
연방세청 공무원이 감사 결과에 따라 회사가 신고서에 VAT 금액을 불법적으로 신고했다고 판단하는 경우 조직은 이 금액을 반환해야 합니다. 또한 예산 자금 사용에 대해서는 러시아 은행 재융자율의 두 배에 해당하는 벌금이 부과됩니다. 계산은 회사가 당좌 계좌로 돈을 받는 순간 또는 환급 가능한 VAT 금액을 연체금에서 상쇄하기로 결정한 순간부터 이루어집니다.
감사인은 상기 결정 사항과 환급 및 과태료가 부과되는 환급 부가가치세 금액을 지불하라는 요구 사항을 회사에 보낸 후 요구를 받은 날로부터 5일 이내에 이 명령을 준수해야 합니다.
은행이 은행 보증에 따라 금액을 지불할 의무를 이행한 후 10일 이내에 세무 당국은 예산에 지불할 금액을 나타내는 명확한 환불 요청을 조직에 보냅니다(세법 176.1조 22항). 러시아 연방).
회사가 대금을 기한 내에 지불하지 않거나 일부만 지불한 경우에는 환불요청서에 명시된 금액을 추심합니다. 이 규칙은 보증을 제공하지 않고 세금 환급 신고 절차를 적용한 회사와 특정 환급 요청을 받은 회사 모두에 적용됩니다. 유효기간 만료로 인해 은행 보증 금액의 지급을 은행에 요구할 수 없는 경우 납세의무도 의무적으로 이행됩니다.
이리나 라주모바, DKPO 그룹 "U-Soft"의 회계 및 세무 문제에 대한 주요 컨설턴트, "회계사에 대한 규제법"잡지의 러시아 연방 공무원 3급 고문
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VAT 환급에 대한 은행 보증: 이론
현행 세법에 따라 VAT 납세자인 공급업체로부터 제품을 구매하는 회사는 구매 금액에 대해 VAT(부가가치세)를 납부합니다. 동일한 회사가 상업용 제품이나 서비스를 판매하는 경우 해당 제품이나 서비스 비용에 대해 VAT를 부과합니다. 공급 금액의 일부로 공급자에게 지불한 VAT와 판매 시 발생한 VAT 간의 양의 차액은 예산에서 조직으로 반환됩니다.
저희 웹사이트는 귀하가 2020년 1분기에 VAT를 적시에 정확하게 납부할 수 있도록 도와드립니다.
VAT 환급 절차에는 다음이 포함됩니다.
- VAT 환급 신청과 함께 신고서 준비 및 제출;
- 세무 당국의 서면 감사 실시;
- 감사 결과에 따라 세금 환급 또는 환급 거부를 결정합니다.
사무감사가 끝나기 전에 세금 환급금을 받을 수 있습니다. 이를 위해서는 회사는 VAT 환급에 대한 은행 보증을 받아야 합니다. 현행법에 따르면 VAT 환급에 대한 은행의 보증은 은행 조직의 납세 의무 이행 의무를 확인하는 문서처럼 보입니다.
은행 보증의 개념에 관한 주요 조항은 Art에 명시되어 있습니다. 74.1 러시아 연방 세금 코드. VAT 환급 신청 절차는 Art. 176.1 러시아 연방 세금 코드. 또한 해당 은행 기관의 보증을 적용하는 절차는 관련 부처 및 부서의 업계 서신에 설명되어 있습니다.
VAT에 대한 은행 보증에 따른 환불(상쇄) 절차
개략적인 근사치에서 보증 의무를 통한 VAT 환급(상쇄) 절차는 다음과 같습니다.
당신의 권리를 모르시나요?
- 법으로 정한 조건을 충족하고 재무부의 특별 목록에 포함된 은행 기관은 회사에 보증을 발행하고 이를 연방세청에 보고합니다.
- 납세자 회사는 해당 은행 보증 의무 유형과 함께 신고서를 제출하여 일정 금액의 VAT 환급을 연방 국세청에 신고하고, 송금 계좌 번호가 포함된 신청서를 세무 당국에 제출합니다. 만들어져야 한다 초과 금액. 신청서는 자유 형식으로 작성됩니다.
- 연방세무서는 제출된 문서를 기반으로 검증 활동을 수행하고 다음 결의안 중 하나를 발행합니다.
- 신청 절차에 따른 VAT 환급에 관한 사항
- 이런 식으로 보상을 거부합니다.
- 그런 다음 국세청은 환급(상쇄)을 위해 청구된 VAT 금액의 유효성을 결정하기 위해 신고서에 대한 서면 감사를 실시합니다. 초과 금액이 확인되면 조직은 연방세청으로부터 환급된 초과 금액 반환 요구를 받게 됩니다. 납세자가 5일 이내에 초과 금액을 반환하지 않으면 연방세무서는 보증인 은행에 연락합니다.
- 환급을 보증한 은행은 5일 이내에 납부한 세금 환급 요건을 충족해야 합니다. 그렇지 않은 경우 세무 부서는 논쟁의 여지가 없는 절차를 사용하여 요청에 지정된 금액을 상각할 권리가 있습니다.
VAT에 대한 은행 보증: 조건
은행 기관의 VAT 환급 보증이 준수해야 하는 규칙은 다음과 같습니다.
- 보증 의무를 발행하는 은행은 재무부의 목록에 포함되어야 합니다. 이 목록에는 Art 3항에 나열된 요구 사항을 충족하는 은행 조직이 포함됩니다. 러시아 연방 세금 코드 74.1, 즉:
- 라이센스 인증서 가용성 및 5년간 은행 활동 수행
- 최소 10억 루블의 은행 기관 자체 자금 금액
- 지난 6개월 동안 보고 기준을 준수했습니다.
- 일부 예외를 제외하고 파산 시 회복 조치가 부족합니다(러시아 연방 세법 제74.1조 4항, 3항).
- 보증 의무는 다음과 같아야 합니다.
- 취소할 수 없음;
- 전달할 수 없는;
- 법으로 규정되지 않은 문서의 양도에 대해서는 유보없이.
관세 납부를 보장하기 위한 은행 보증의 본질을 설명했습니다.
부가가치세 환급 신청 절차는 어떻게 되나요?
은행 보증을 통한 부가가치세 환급 신청 절차의 핵심은 납세자의 특별 신청에 따라 제출된 세금 신고서에 대한 확인 활동이 완료되기 전에 세액의 신고(상계)가 수행된다는 것입니다.
그러한 VAT 환급 절차를 받을 자격이 있는 대상은 Art에 나열되어 있습니다. 176.1 러시아 연방 세금 코드. 또한 세금 신고서와 동시에 VAT에 대한 만료되지 않은 은행 보증을 제시한 사람도 포함됩니다.
세금 환급 신청 절차 신청은 신고서 제출일로부터 5일 이내에 제출되어야 합니다. 신청서 서류에서 납세자는 받은(공제) 초과 VAT 금액을 반환할 수 있는 계좌를 표시합니다.
VAT 환급(상쇄) 신청 절차에 대한 긍정적인 결정이 이러한 조치를 수행하는 기초가 됩니다. 거부로 인해 제출된 신고서에 대한 검증 활동 수행 시기 및 절차가 변경되는 것은 아니며, 검증 완료 후 세금 환급이 이루어집니다.
따라서 VAT에 대한 은행 보증을 얻는 것은 신고서에 대한 검증 활동이 끝나기 전에 VAT 금액의 빠른 환급(상쇄)을 위한 첫 번째 단계이며 동시에 결과가 있을 경우 세무 서비스에 세금 납부 환급을 보장합니다. 데스크 감사에서는 납세자에게 이전된 초과 금액이 드러납니다.
~에 이 순간은행 보증을 체결하면 불가항력 상황이나 기업 청산이 발생할 경우 신청자가 보상을 받을 수 있음을 확신할 수 있습니다.
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특징
은행 보증이란 이러한 의무 이행을 보장하는 방법을 말하며, 상대방이 청산하거나 의무를 이행하지 못하는 경우 신용 기관이 보상금 지급 보증인 역할을 합니다.
현재 러시아 연방 조세법 제 176.14조는 국가 예산에 VAT를 납부하는 모든 개인 및 법인이 이러한 유형의 납부금을 환불받을 권리를 얻을 수 있도록 허용합니다.
자금을 받기 위한 이 쉬운 절차에는 많은 장점이 있으며, 그 중 가장 중요한 것은 긴급 보충 가능성입니다. 유동자산. 이를 통해 관련 틈새 시장에서 비즈니스 통찰력과 활동을 잃지 않을 수 있습니다.
이것이 바로 은행 보증이 일반 대중에게 인기를 끌 수 있는 이유입니다.그러나 이러한 장점에도 불구하고 보상을 받으려는 사람들은 충족해야 할 여러 가지 요구 사항을 따릅니다.
이는 법률이 적용 표준을 규정하지 않아 혁신이 아직 완료되지 않았다는 사실로 인해 더욱 악화됩니다. 모든 격차는 점진적으로 채워지며 이는 기업 자산에 부정적인 영향을 미칩니다.
통계에 따르면 부가가치세 환급에 대한 은행 보증이 선두적인 위치를 차지하고 있습니다. 이러한 문서의 샘플은 이러한 유형의 서비스를 제공하는 신용 기관 또는 기타 회사에서 얻을 수 있습니다.
여러 범주의 조직에는 은행 보증을 받을 권리가 있습니다.
첫 번째 범주에는 지난 과세 기간 동안 납부한 세금이 최소 100억 루블인 대기업만 포함됩니다. 또한 해당 단체는 해당 신청 당시 최소 3년 이상 존재하고 있어야 합니다.
그러한 기관은 정부 기관에 의해 설립될 권리가 있습니다. 그들은 또한 러시아 연방 정부의 적극적인 지원을 누리고 있습니다.
두 번째 그룹에는 세금 납부와 함께 은행 보증을 제공하는 다른 모든 범주의 회사가 포함됩니다. 거의 모든 사람이 이 기회를 활용할 수 있으며, 이것이 바로 이 카테고리가 훨씬 더 흥미로운 이유입니다.
등록의 필요성
VAT 환급 기간을 단축하려면 은행 보증이 필요합니다. 이러한 법률문서의 운용원칙은 금융자금이 2주 이내에 회사의 은행계좌로 반환된다는 것입니다.
보상을 받으려면 납세자는 세금 조사관에 가서 해당 신청서를 작성해야 합니다. 모든 것이 올바르게 완료되면 은행 보증을 통해 짧은 시간 내에 VAT 환급을 받을 수 있으며 연방세 서비스는 귀하의 당좌 계좌로 세금을 지불합니다.
그러나 운영의 단순성에도 불구하고 연방세청은 모든 문서를 주의 깊게 확인합니다. 그리고 모든 계산은 일정 기간 동안 수행됩니다. 요청한 금액의 유효성을 알아보세요.
그리고 어떤 경우에는 신고된 모든 금액이 문서로 뒷받침된다는 것은 사실이 아닙니다. 세금 서비스는 초과 지불된 금액을 주 예산으로 반환할 의무가 있습니다.
여러 사람이 은행 보증 업무에 참여하고 있습니다.
- 수익자. 지불이 이루어지는 사람은 누구에게나 유리합니다. VAT를 환급할 때 이 사람이 국세청입니다.
- 주요한. 주채무자. 환불 요청을 제출한 회사입니다.
- 보장하다. 신용 기관은 본인의 의무를 이행할 책임이 있습니다.
보증인은 적절한 라이센스를 보유하고 재무부 웹사이트의 특별 금융 기관 목록에 포함된 신용 기관만 될 수 있습니다. 그러한 은행과 보험 회사에는 요구 사항이 있습니다.
여기에는 다음이 포함됩니다:
- 최소 5년 동안 면허를 취득해야 합니다.
- 신용 기관의 자체 자산은 최소 10억 루블입니다.
- 모든 규칙 및 규정 준수;
- 금융 기관을 복구하기 위해 중앙 은행의 요구 사항이 없습니다.
비디오: 제안된 가격의 타당성
VAT 환급을 위한 은행 보증 조건
은행 보증의 주요 조건은 취소할 수 없고 양도할 수 없습니다.
가속 보상에 대한 나머지 요구 사항은 다음과 같습니다.
- 러시아 연방 세법 176.1조에 포함되지 않은 추가 문서를 등록할 수 없습니다.
- 해당 법률 문서의 유효 기간은 관련 기관에 세금 신고서를 제출한 날로부터 8개월을 초과할 수 없습니다.
- 발행된 금액은 징수 금액을 주 예산에 반환할 의무의 완전한 이행을 보장합니다.
- 보증인이 일정 기간 내에 요구 사항을 충족하지 못하는 경우 보증인의 당좌 계좌에서 자금을 탕감하는 것이 허용됩니다.
얻는 방법
이 기회를 얻으려면 신용 기관이 고려할 문서 패키지를 제공해야 합니다. 회사가 대출 의무를 공식화할 때 문서는 표준 패키지와 크게 다르지 않습니다.
여기에는 다음이 포함됩니다.
- 회사의 지급 능력을 확인하는 다양한 증명서를 포함한 등록 서류;
- 책임자 임명에 관한 조직 헌장 및 책임자의 여권 정보
- 지난 12개월 동안의 회계 항목 및 재무제표 분석,
- 상대방과 상호 작용할 때 회계 항목의 등록 및 기록;
- 계좌 간 자금 이동에 관한 모든 증명서
- 담보를 포함하여 기업 소유자의 기존 재산에 대한 정보
- 환불받을 권리를 확인하는 증명서.
결정을 내리기 위해 신용 기관은 필요하다고 판단되는 경우 다른 문서를 요청할 권리가 있습니다.
각 금융 기관에는 신청자와 차용인에 대한 특정 요구 사항이 있습니다. 제공된 문서 패키지에 따라 검토 기간은 영업일 기준 3~10일입니다.
가격 문제
서비스 비용은 보증 기간, 의무 금액 및 유형에 따라 개별적으로 계산됩니다.
또한 은행이 신청기업을 평가할 때 위험군에 따라 가격이 달라집니다. 가격은 최종 금액의 1~10% 내에서 변동됩니다.
뉘앙스
보증인에 대한 요구 사항은 현재 러시아 연방 세금 코드에 의해 설정됩니다. 금융기관은 재무부가 공표하는 회사 목록에 포함되어야 합니다.
은행 보증이 발행되는 기간은 신청서 제출 후 8개월이 지나면 종료됩니다.법에 따라 세금 조사관은 신고 금액이 확인되지 않은 경우에만 명시된 청구 거부 또는 수혜자의 권리에 대해 신용 기관에 알릴 의무가 있습니다.
이 보증의 법적 제도의 특징은 무엇입니까?1
보증이 제공하는 기본 의무
세무 당국과 기타 정부 기관은 법에 따라 발생하는 납세자의 의무 이행을 위한 담보로 은행 보증을 받아들이는 경우가 많습니다 1 .
2009년 12월 17일자 연방법 No. 318-FZ에 기초하여 부가가치세(VAT) 환급을 위한 선언적 절차가 도입됨에 따라 "관련 러시아 연방 세법 1부 및 2부의 수정 사항에 대해" 부가가치세 환급을 위한 선언적 절차”(이하 연방법 No. 318-FZ)가 도입됨에 따라 세무 당국이 허용하는 은행 보증 범위가 확대되었습니다.
세금 환급 신고 절차는 Art. 이 사무실 세금 신고서를 기반으로 한 러시아 연방 세금 코드 88 세무조사.
모든 납세자가 세금 환급 신청 절차를 신청할 권리가 있는 것은 아니며 다음 기준을 충족하는 납세자에게만 적용됩니다.
1) 세금환급신청절차 적용 신청서를 제출한 연도의 전년도 3년간 납부한 부가가치세, 소비세, 법인소득세, 광물채취세 총액을 납부한 납세자-단체입니다(제외) 러시아 연방 관세 국경을 넘어 물품 이동과 관련하여 세금 대리인으로서 납부한 세금 금액은 최소 100억 루블입니다. 해당 납세자는 관련 기관 설립일로부터 세금 신고서 제출일까지 최소 3년이 경과한 경우 세금 환급 신고 절차를 적용할 권리가 있습니다.
2) 이들은 세금 환급에 대한 권리가 명시된 세금 신고서와 함께 세무 당국의 요청에 따라 예산을 지불해야 하는 은행의 의무를 제공하는 유효한 은행 보증을 제공한 납세자입니다. 환급을 위해 신고된 세액을 환급하기로 한 결정이 전부 또는 일부 취소된 경우 납세자를 대신하여 선언적 방식으로 세금 환급의 결과로 자신이 과도하게 수령한(그에게 귀속된) 세액 Art에 제공된 경우. 러시아 연방 세금 코드 176.1(VAT 환급 보장).
주목할 만한 점은 서브이다. 2 페이지 2 예술. 하위와 달리 러시아 연방 세금 코드 176.1. 1 항목 2 예술. 러시아 연방 세법 176.1에서는 "납세자 조직"이 아닌 "납세자"를 호출합니다. 질문이 생깁니다. 개인 기업가가 VAT 환급 신청 절차를 신청할 권리가 있습니까? 우리는 이 질문에 긍정적으로 대답해야 한다고 생각합니다. 그 이유는 다음과 같습니다.
— 하위 항목 2 페이지 2 예술. 러시아 연방 세금법 176.1은 납세자 목록을 조직에만 직접적으로 제한하지 않습니다.
- Art 제1항에 따른 개인 기업가. 러시아 연방 세금 코드 143도 VAT 납세자입니다.
— 은행 보증에 따라 총액을 지불하기 위해 보증인 은행에 대한 세무 당국의 요청의 표준 형식 2 해당 은행 보증에 따른 주장 주체로 납세자 조직과 함께 개인 기업가를 직접 지정합니다.
은행 보증에 따른 법적 관계 참가자 문제를 고려할 때, 신용 기관 지점이 발행한 은행 보증을 수락하는 세무 당국의 적법성을 명확히 하는 것도 필요합니다. 이 문제에 대한 러시아 은행의 입장은 2010년 6월 1일자 No. 04-15-7/2630 날짜의 해당 서신에 반영되어 있습니다. 지점이 법인이 아니라는 점을 고려하고 Art의 요구 사항도 고려합니다. 55 러시아 연방 민법, 예술. 1990년 12월 2일 연방법 No. 395-1 "은행 및 은행 활동에 관한" 1, 5 및 22에서 러시아 은행은 다음과 같이 설명했습니다. 법인자신이 소유한 모든 재산에 대한 의무를 이행할 책임이 있는 경우, 목록에 포함된 은행 지점이 해당 은행을 대신하여 발행한 은행 보증은 세무 당국에서 은행 자체가 발행한 은행 보증으로 인정됩니다. 또한, 은행을 대신하여 은행 보증에 서명하는 사람의 위임 사항을 고려할 필요성이 강조되었습니다.
위에서 언급한 세금 환급 신청 절차를 적용할 권리의 행사는 납세자가 세금 신고서를 세무 당국에 제출한 날로부터 5일 이내에 해당 신청서를 제출함으로써 수행됩니다. 특히 다음을 지정합니다.
— 환급 가능한 VAT 금액을 이체하기 위한 은행 계좌 정보
- Art 10항에 규정된 이자를 포함하여 신청서에 초과하여 받은 금액(그에게 적립된 금액)을 예산에 반환해야 하는 납세자의 의무. 러시아 연방 세금 코드 176.1(지급된 경우) 및 Art 17항에 규정된 방식으로 지정된 금액에 대해 발생하는 이자를 지불합니다. 신청에 따라 환급 청구 금액의 환급 결정이 전부 또는 일부 취소되는 경우 러시아 연방 조세법 176.1.
신청서를 제출한 날로부터 5일 이내에 세무 당국은 납세자가 세법에 의해 설정된 요구 사항을 준수하는지 확인하고 세금, 기타 세금, 관련 벌금에 대한 채무 및/또는 벌금이 체납되어 있는지 여부를 확인합니다. 납부 또는 징수, 선언적 방식으로 세액 보상 결정 또는 환급 청구 세액 환급 거부 결정을 내립니다.
환급 청구 세액을 선언적 방식으로 환급하기로 결정하는 것과 동시에, 특정 납부금에 대한 납세자의 부채 유무에 따라 세무 당국은 환급 신고 세액을 상계하기로 결정합니다. 선언적 방식 및/또는 선언적 방식으로 환급을 위해 청구된 세액의 환급(전체 또는 일부)에 대한 결정.
납세자가 세금, 기타 납부금 또는 해당 벌금에 대한 채무 및/또는 납부 또는 징수 대상 벌금을 연체한 경우, 세무 당국은 지정된 연체금을 납부하기 위해 선언적 방식으로 상환을 위해 신고된 세액을 독립적으로 상쇄합니다. 벌금 및 / 또는 벌금에 대한 부채.
세액 환급 명령은 신청서에 기재된 환급 청구 세액(전체 또는 일부)을 환급하기로 한 결정에 근거하여 세무 당국에서 발행하며, 해당 명령은 해당 영토 기관으로 발송됩니다. 세무 당국이 이 결정을 내린 날 다음 영업일에 연방 재무부에 제출됩니다. 지정된 명령을 받은 날로부터 5일 이내에 연방 재무부 영토 기관은 납세자에게 세액을 반환하고, 반환일 다음 날까지 세무 당국에 반환 날짜와 정보를 통보합니다. 납세자에게 반환된 금액(러시아 연방 세법 제176.1조 10항) .
“신고에 대한 서면심사 결과, 신청절차를 통해 환급받은 부가가치세 금액이 환급해야 할 금액을 초과하는 경우 상계(환급) 결정이 취소된다. 납세자는 세금 환급 요청을 받은 후 5일 이내에 신청서를 통해 자신이 수령한 자금(연체 환급을 위한 세금 및 이자)을 예산에 (전부 또는 일부) 반환해야 합니다. (이전된 경우)) 당시 유효한 러시아 중앙 은행의 이중 재융자율을 기준으로 예산 자금 사용에 대한 이자를 지불합니다(세법 176.1조 17항). 러시아 연방).
또한 이 표준은 요율 계산을 위한 특별한 절차를 제공하지 않습니다. 따라서 러시아 재무부는 2010년 4월 5일자 서한 No. 03-07-08/95에서 이자를 계산하는 공식은 다음과 같다고 설명했습니다. 환급할 부가가치세 금액에 다음을 곱합니다. 러시아 중앙 은행의 이중 재융자율을 365(366)일로 나누고 예산 자금 사용 일수를 곱합니다. 예산 자금 사용 기간 동안 러시아 중앙 은행의 재융자 비율이 다른 경우 각 비율에 대해 별도로 이자를 계산하고 결과 값을 합산합니다. 소득세 계산 시 지정된 이자를 지불하는 비용을 비용으로 고려할 수 없다는 점에 유의해야 합니다(러시아 연방 세법 제270조 2항에 해당 변경 사항이 적용됨).” 3.
따라서 VAT 환급을 위한 은행 보증은 납세자의 환급 의무 이행을 보장하기 위해 수령인(세무 당국)을 위해 본인(납세자)을 대신하여 VAT 환급 신청 절차의 틀 내에서 발행되는 보증입니다. 법에 의해 설정된 경우 예산에서 과도하게 이전된(그가 설명하는) 위 세금 금액.
이 은행 보증으로 인해 은행은 부가가치세 금액의 선언적 환급의 결과로 납세자가 과도하게 수령 한 (그에게 공제 된) 세액을 납세자에게 예산에 지불 할 의무가 있습니다. 환급을 위해 신고된 세액은 신고 절차에 따라 취소됩니다. 예술에 규정된 경우 전체 또는 일부가 취소됩니다. 176.1 러시아 연방 세금 코드.
이 보증은 고객에게 여러 가지 중요한 이점을 제공합니다. 특히 부가가치세 환급은 일반 환급절차에 비해 빠른 시간 내에 이루어지므로 세무조사가 완료되기 전까지 환급받은 부가가치세 금액을 고객의 사업활동에 활용하는 것이 가능해집니다.
동시에, 문제의 은행 보증에 대한 법적 체제는 법률에 약간의 공백이 있다는 특징이 있습니다. 주요한 것은 은행 보증의 유효 기간에 대한 불명확한 표현과 관련이 있습니다.
예를 들어, 사무감사를 실시하는 기간은 단 3개월입니다. 이와 관련하여 은행 보증의 유효 기간이 8개월 이상이어야 한다는 국회의원의 입장은 그다지 명확하지 않습니다. 이 기준을 은행 보증을 받는 유급 성격과 연결하면 VAT 상쇄(환급)를 위한 선언적 절차를 사용하면 납세자의 비용이 증가한다는 결론을 내릴 수 있습니다. 또한, 공제 적용을 거부하면 추가 세금, 벌금 및 과태료가 부과될 수 있습니다. 결과적으로 납세자는 매우 불쾌한 상황에 처할 수 있습니다. 한편으로는 세무 당국이 요구하고 다른 한편으로는 보증에 따라 지불 한 금액에 대해 은행이 청구하는 경우입니다. . 생산수단이거나 생산과정에 직접적으로 관여하는 재산으로 보증을 담보한 경우 은행은 요구를 하여 기업의 업무를 마비시킬 수 있다. 사법 절차해당 재산의 압류 4.
또한 위의 무정형 법률 문구는 은행 보증 텍스트에서 유효 기간을 올바르게 표시하는 방법에 대한 의문을 제기합니다. 은행은 환급할 VAT 금액이 명시된 세금 신고서 제출일로부터 8개월 동안 은행 보증이 유효함을 표시할 권리가 있습니까?
우리의 의견으로는 그러한 표현은 부적절할 것이며 그러한 보증에 따른 보증 의무는 발생하지 않을 것입니다. 은행 보증의 유효 기간은 법 집행에서 가장 복잡하고 논란이 많은 문제 중 하나입니다 5 . 일반적으로 은행 보증은 보증서 자체에 달리 명시되지 않는 한 발행일로부터 효력을 발생합니다(러시아 연방 민법 제 373조). 예술에 따르면. 러시아 연방 민법 190, 법률, 기타 법적 행위, 거래 또는 법원이 지정한 기간에 의해 설정된 기간은 달력 날짜 또는 기간 만료에 의해 결정되며, 이는 연, 월 단위로 계산됩니다. , 주, 일 또는 시간. 필연적으로 발생해야 하는 이벤트를 표시하여 마감일을 결정할 수도 있습니다. VAT 신고서 제출에 대한 납세자의 의무는 Art 5항에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세법 174항에 명시되어 있지만, 이 사건의 발생은 납세자 자신의 의지에 달려 있기 때문에 불가피하다고 간주할 수 없습니다. 따라서 은행 보증서에 "환급 권리가 주장되는 VAT 세금 신고서를 제출한 날로부터 8개월 이내에 세무 당국의 승인 표시로 확인된"이라는 문구는 허용되지 않습니다. . 비슷한 입장이 은행 보증에 대한 러시아 연방 민법 규정의 적용과 관련된 분쟁 해결 관행 검토의 2항에서 한때 언급되었습니다 7 .
보증인 및 은행 보증에 대한 특별 요구 사항
현행법은 보증인의 신원 및 은행 보증서 내용과 관련된 여러 가지 요구 사항을 규정하고 있습니다.
은행 보증은 세금 목적으로 은행 보증을 수락하기 위해 설정된 요구 사항을 충족하는 은행 목록에 포함된 은행에서 제공해야 합니다.
러시아 은행에서 받은 정보를 바탕으로 이 목록은 러시아 재무부가 관리하며 인터넷 8(http://www.minfin.ru)의 재무부 공식 웹사이트에 게시됩니다. /ru/tax_relations/policy/bankwarranty/).
목록에 포함되려면 은행이 다음 요구 사항을 충족해야 합니다.
1) 러시아 중앙은행이 발행한 은행 업무 라이센스를 보유하고 있으며 최소 5년 동안 은행 활동을 수행하고 있습니다.
2) 최소 5억 루블의 은행 등록 자본금이 존재합니다.
3) 최소 10억 루블의 은행 자체 자금(자본) 가용성
4) 지난 6개월 동안의 모든 보고 날짜에 대해 2002년 7월 10일자 연방법 No. 86-FZ "러시아 연방 중앙 은행(러시아 은행)"에 규정된 필수 표준을 준수합니다.
5) 1999년 2월 25일자 연방법 No. 40-FZ "신용 기관의 파산(파산)에 관한"에 근거하여 은행의 금융 건전화 조치를 시행하라는 러시아 은행의 요구 사항이 없습니다.
목록에 포함되지 않은 은행이 설정된 요구 사항을 준수하거나 반대로 은행이 설정된 요구 사항을 준수하지 않음을 나타내는 상황이 확인되면 이 정보는 러시아 은행에서 재무부에 전송됩니다. 두루마리에 대한 적절한 변경을 위해 이러한 상황이 확인된 날로부터 5일 이내에 러시아 연방에 연락하십시오.
VAT 환급 보증을 발행할 권한이 있는 은행에 대한 특정 요구 사항을 설정하는 것이 현행법에서 결코 새로운 것이 아니라는 점을 인식하지 못하는 것은 불가능합니다.
정부 기관과 신용 기관 간의 유사한 관계 모델은 관세 납부를 보장하기 위해 관세 당국이 은행 보증을 수락하는 데 널리 사용됩니다.
2010년 6월 1일자 러시아 연방 관세청 명령 No. 1059 "은행 및 기타 신용 기관 등록 승인"에 따라 관세 납부에 대한 은행 보증을 발행할 권리가 있는 은행은 다음과 같아야 합니다. 특수 레지스터에 포함됨 9 .
또한 Art 2 항의 요구 사항으로 인해 관세 납부에 대한 담보로 보증이 인정되는 은행. 러시아 연방 관세법 343은 다음 요구 사항을 충족해야 합니다.
1) 러시아 중앙은행이 발행한 은행 업무 수행 및 최소 5년 동안 은행 활동 수행을 위한 라이센스 가용성
2) 세관 당국에 대한 채무가 없음;
3) 최소 2억 루블의 은행 등록 자본금이 존재합니다.
4) 최소 10억 루블의 은행 자체 자금(자본) 가용성
5) 지난 6개월 동안의 모든 보고 날짜에 대해 2002년 7월 10일자 연방법 No. 86-FZ "러시아 연방 중앙 은행(러시아 은행)"에 규정된 필수 표준을 준수합니다.
6) 1999년 2월 25일자 연방법 No. 40-FZ "신용 기관의 파산(파산)에 관한"에 근거하여 은행의 재정 건전화 조치에 대한 러시아 은행의 요구 사항이 없습니다.
위의 요구사항을 분석한 결과, 관세 납부를 보장하는 은행과 부가가치세 환급을 제공하는 은행의 요구사항이 거의 동일하다는 것을 알 수 있습니다.
동시에 Art 덕분에 보증인 은행이 있습니다. 러시아 연방 세법 176.1은 등록 수권 자본의 최소 금액이 더 커야 합니다(러시아 연방 관세법 343조에 따라 5억 루블 대 2억 루블).
반면에 보증인 은행은 Art 덕분에. 러시아 연방 노동법 343조는 Art에 따라 세관 당국과 보증 은행에 대한 부채를 갖지 않도록 요구됩니다. 러시아 연방 세금 코드 176.1은 유사한 요구 사항을 제공하지 않습니다.
또 다른 눈에 띄는 특징이 있습니다. 바로 Art입니다. 176.1 러시아 연방 세금 코드는 규정 준수를 제공하지 않습니다. 최대 크기하나의 은행 보증과 하나의 은행이 발행한 동시에 유효한 모든 은행 보증의 최대 금액입니다.
한편, 이러한 요구 사항은 정부 당국이 은행 보증을 수락하는 특수 조건으로 현행법에 의해 제공되는 경우가 많습니다.
특히, 2006년 10월 3일자 러시아 재무부 명령 No. 121n에 따르면 "하나의 은행 보증의 최대 금액과 하나의 은행 또는 조직이 발행한 동시에 유효한 모든 은행 보증의 최대 금액을 설정하는 경우 관세 납부를 보장하기 위해 세관 당국의 은행 보증 수락” 세관 당국이 보증을 수락한 은행에 대해 10개의 해당 값이 설정되었습니다. 은행의 구체적인 가치 설정은 은행 자체 자금(자본) 규모와 지난 3개월 동안 모든 보고일에 대한 은행 자체 자금(자본) 적정성 비율(N1) 준수 여부에 따라 달라집니다.
2005년 12월 21일자 러시아 연방 정부 법령 No. 785 "연방 특별 표시가 있는 알코올 제품 라벨링"에 따라 11개 은행 보증이 최대 한 은행 보증 금액 내에서 허용됩니다. 주류 시장 규제를 위한 연방 서비스가 확립한 동시에 유효한 모든 은행 보증의 최대 금액을 준수하는 보증인 은행에. 2010년 6월 1일자 Rosalkogolregulirovanie 명령에 따라 위의 최대 값을 분배하는 기준 No. 38n "한 은행 보증의 최대 금액 승인 및 한 보증인이 발행한 모든 동시에 유효한 은행 보증"12 모든 보고일과 지난 3개월 동안의 은행 자체 자금(자본) 금액에 대해서만 적용됩니다.
물론, 승인된 정부 기관에 대한 보증인 역할을 하는 은행에 대한 필수 요구 사항에 이러한 차이가 존재하면 시장이 다소 불안정해집니다.
— 첫째, 승인된 지위를 얻으려면 은행은 매번 다른 금융 기준을 충족해야 합니다. 이러한 요구 사항은 변경될 수 있으며 은행은 시장 역학을 지속적으로 모니터링해야 합니다. 이로 인해 특정 시간, 재정적, 조직적 비용이 발생합니다.
— 둘째, 은행의 평판 위험이 증가합니다. 관세 당국은 세금 납부를 보장하기 위해 은행 보증을 수락하지만 VAT 환급을 보장하기 위해 세무 당국에서는 수락하지 않는 이유를 고객에게 설명하기가 매우 어렵습니다.
— 셋째, 은행은 관련 등록부, 목록, 목록에 포함하거나 제외하기 위해 특정 절차를 따라야 합니다. 매번 다음 목록에 포함되기 위해서는 각종 서류, 재무제표 등을 준비해서 보내야 하고, 특정한 조치를 취해야 하는데, 이 역시 상당히 불편하고 비용도 많이 듭니다.
사업체의 활동 및 운영 유형이 확대됨에 따라 정부 기관에 유리하게 은행 보증이 승인되도록 보장하기 위해 신용 기관에 대한 요구 사항 및 포함 절차를 통합하는 것이 필요한 것 같습니다. 그들 안에 단일 레지스터승인된 정부 기관이 보증을 승인한 은행.
신용 기관의 재정 및 경제 상황에 대한 정보가 러시아 중앙 은행에 축적되어 있다는 점을 고려하면 그러한 등록을 유지하는 책임을 러시아 은행에 할당하는 것이 논리적입니다. 결과적으로 이는 위 목록에 포함할 기본 문서에 대한 문서 흐름을 크게 줄입니다. 러시아 은행은 관련 보고 분석 결과에 따라 관련 등록부에서 신용 기관을 제외할 수 있습니다.
세법에 의해 설정된 요구 사항 분석으로 돌아가서 은행 보증은 다음 요구 사항을 충족해야 합니다.
1) 취소할 수 없고 양도할 수 없어야 합니다.
2) 세무 당국이 Art에 제공되지 않은 은행 서류를 제출한다는 표시를 포함해서는 안됩니다. 176.1 러시아 연방 세금 코드;
3) 은행 보증의 유효 기간은 환급할 세액이 신고된 세금 신고서 제출일로부터 8개월 이내에 만료되어야 합니다.
4) 은행 보증이 발행된 금액은 환급을 위해 청구된 세액 전체를 예산에 반환해야 하는 의무 이행을 보장해야 합니다.
5) 은행 보증은 보증인이 은행 보증 만료 전에 보낸 은행 보증에 따라 금액을 지불해야 하는 요구 사항을 정해진 기간 내에 준수하지 못하는 경우 보증인의 계좌에서 자금이 확실하게 인출되도록 허용해야 합니다. .
은행은 승인된 연방 집행 기관이 정한 방식에 따라 은행 보증 발행일 다음 날까지 은행 보증 발행 사실을 납세자 등록 장소의 세무 당국에 통보할 의무가 있습니다. 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독을 위해.
예술과 모순되지 않는 범위 내에서. 러시아 연방 조세법 176.1, 러시아 연방 민법 조항은 은행 보증 발행, 은행 보증에 따른 청구서 제출, 보증인의 의무 이행 및 은행 보증 종료.
특히, 그러한 은행 보증의 발행은 납세자와 신용 기관 간의 은행 보증 발행에 관한 계약 체결에 기초하여 수행되며, 보증의 세부 사항으로 인해 특정 조건이 포함될 수 있습니다. 의무. 예를 들어, 납세자와의 협력에 대해 긍정적인 결정을 내리기 위해 은행은 납세자의 재정 상황을 평가하기 위해 이전 기간의 VAT 환급 역학을 추적해야 합니다. 이를 위해서는 교장에게 추가 문서 세트를 요청해야 합니다.
그러한 보증을 발행하기 위해 은행은 고객의 지급 능력을 평가하기 위한 추가 기준과 그에 따른 추가 문서 제공 의무를 포함할 가능성이 높습니다. 따라서 신용 기관은 VAT 환급에 대한 은행 보증에 대한 표준 형식(초안)을 개발할 때 보증 자체의 특정 법적 체제에 의해 결정되는 은행 보증 발행 기능에 대한 관련 계약을 포함할 권리가 있습니다.
은행 보증에 따른 결제
납세자에게 환급되는 세금 금액이 데스크 세무 감사 결과에 따라 환급 대상 세액을 초과하는 경우, 세무 당국은 Art 제14항에 규정된 적절한 결정을 채택하는 것과 동시에 러시아 연방 세금 코드 176.1은 다음과 같은 결정을 내립니다.
- 선언적 방식으로 환급 청구된 세액을 환급하기로 한 결정이 취소된 경우 13;
— 신청서 양식에 환급 청구된 세금 금액의 (전체 또는 일부) 환급 및/또는
- 서면 세무조사 결과에 따라 환급 대상이 아닌 세액의 일부에 대해 환급 신고된 세액을 선언적 방식으로 상계합니다.
해당 결정이 채택된 날로부터 5일 이내에 세무 당국은 이에 대해 납세자에게 서면으로 통보합니다.
결정 통지와 동시에 납세자에게는 신청서에서 과도하게 수령한 금액(세금 제 176.1조 10항에 규정된 이자를 포함)을 예산으로 반환하라는 요청이 전송됩니다. 러시아 연방 코드(지불된 경우), 신청 절차에서 환급된 총 세금 금액 중 초과된 환급 세금 금액의 비율에 비례하는 금액).
예산 자금 사용 기간 동안 유효한 러시아 중앙은행의 이중 재융자율과 동일한 이자율을 기준으로 납세자가 환급할 금액에 이자가 발생합니다. 지정된 이자는 다음 날부터 계산됩니다.
1) 납세자가 실제로 자금을 수령한 경우 - 신청서를 통해 세액을 환급하는 경우
2) 선언적 방식으로 환급 청구된 세액을 상쇄하기로 결정 - 선언적 방식으로 세액을 상쇄하는 경우.
환불 요청 양식은 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한이 있는 연방 집행 기관의 승인을 받았으며 다음 정보를 포함합니다.
1) 직접 세무조사 결과에 따른 환급 대상 세액
2) 납세자가 선언적 방식으로 초과 수령한 세액(납세자에게 귀속됨), 예산에 반환됨
3) Art 제10항에 규정된 이자 금액. 예산에 반환되는 러시아 연방 세법 176.1;
4) Art의 17 항에 따라 발생한이자 금액. 반품 요청을 보낼 당시 러시아 연방 세금 코드 176.1;
5) Art 제20조에 의해 설정된 반품 요구 이행 기한. 176.1 러시아 연방 세금 코드;
6) 납세자가 환급 요청을 따르지 않는 경우 적용되는 지불 금액 징수 조치.
납세자는 환급 요청서를 받은 날로부터 5일 이내에 환급 요청서에 명시된 금액을 독립적으로 납부할 의무가 있습니다.
상기 금액에 대한 은행 보증을 제출한 납세자가 납부를 하지 않거나 납부를 완료하지 못한 경우, 과세당국은 5일 기간 만료일 다음 날까지(자발 납부를 위해 설정됨) 환불 요청에 명시된 금액)은 이 요청을 받은 날로부터 5일 이내에 보증인이 지불할 금액을 나타내는 은행 계좌로 금액을 지불하라는 요청을 은행에 보냅니다.
청구 양식은 2010년 6월 7일자 러시아 연방세청의 명령에 의해 설정됩니다. ММВ-7-8/268@ “은행에서 금액을 지불하기 위한 청구 양식 승인 시 보장하다".
은행 보증에 따른 금액 지불에 대한 세무 당국의 요구 형태는 비교적 최근에 도입되었지만 VAT 반환 의무 이행을 보장하기 위해 은행 보증을 발행할 가능성은 훨씬 일찍 나타났습니다. 거의 반년 동안 세무 당국이 지불해야 할 금액에 대해 보낸 요구 사항에 통일성이 없었습니다. 대부분의 경우 세무 당국은 납세자가 초과 수령한 부가가치세(VAT) 금액을 예산에 반환할 것을 요구했습니다. 그러나 과세당국이 이자 지급도 요구하는 경우도 있었다.
우리 의견으로는 이러한 상황은 Art 텍스트의 일부 불일치로 인해 발생합니다. 176.1 러시아 연방 세금 코드.
특히 납세자에게 선언적인 방식으로 초과 수령 (그에게 적립) 금액을 예산으로 반환하라는 요청이 전송되도록 규정되어 있습니다. 이 금액 외에도 납세자가 Art 제 10 항에 규정된 이자를 양도한 경우. 러시아 연방 세금 코드 176.1, 즉 신청서의 세금 환급 기한을 위반한 경우 요구 사항에는 이러한 이자를 반환해야 한다고 명시되어 있습니다(러시아 연방 세금 코드 176.1조 17항). ). 물론 신청서에 기재된 환급세액 총액 중 초과환급된 세액이 차지하는 비율에 일부 비례한다.
이 경우 은행 보증은 세금 납부에만 적용되며 발생 이자는 고려되지 않습니다. 세무 당국은 이제 연체금, 과태료, 벌금과 함께 특정 이자를 징수할 권리를 갖게 되었으며, 이를 위해 하위 조항이 개정되었습니다. 9 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 31(연방법 318-FZ 제1조). 따라서 은행 보증 금액이 신청서에 기재된 금액을 감당하기에 부족한 것으로 판명되면 납세자(14)의 계좌 또는 기타 재산에 있는 자금에 환급액이 적용됩니다. 은행은 은행 보증에 따라 금액 지불 요청을 충족하기 위해 세무 당국을 거부할 권리가 없습니다(해당 기간이 종료된 후 은행에 그러한 요구를 제출하는 경우는 제외). 은행 보증이 발행되었습니다). 지정된 요구 사항이 충족되지 않은 경우 세무 당국은 은행 계좌에서 요구 사항에 지정된 금액을 명백히 상각할 권리를 행사합니다.
연방법 No. 318-FZ는 은행 보증에 따라 금액을 지불할 의무를 은행이 위반한 것에 대한 책임을 설정하기 위해 행정법에 변경 및 추가 사항을 도입하지 않는다는 점에 유의해야 합니다.
은행의 책임을 암시하는 범죄 요소를 규정하는 러시아 연방 조세법 18장은 또한 그러한 구성을 명시하지 않으며 그러한 위반에 대한 책임을 규정하지 않습니다. 따라서 Art 21 항에 따라 선언 된 세무 당국의 요구 사항을 은행이 준수하지 못한 것에 대한 책임. 러시아 연방 세금 코드 176.1은 적용되지 않습니다. 실제로 은행에 유일하게 불리한 결과는 세무 당국의 요청에 명시된 금액이 은행 계좌에서 확실하게 인출되는 것입니다.
은행이 은행 보증에 따라 금액을 지불할 의무를 이행한 후 10일 이내에 세무 당국은 납세자에게 예산에 지불할 금액이 표시된 명확한 환불 요청서를 보냅니다.
또한, 과세당국이 환급 요청서 발송 기한을 위반한 경우, 납세자가 환급 요청에 따라 납부해야 하는 금액에 대한 이자는 국세청이 이 요청을 실제로 수령한 날까지 정지됩니다. 납세자.
1 - 예를 들어, 알코올 제품에 라벨을 붙일 때 목적에 따라 구매한 브랜드를 사용해야 하는 의무 이행을 보장하기 위해(2005년 12월 21일자 러시아 연방 정부 법령 4.1항 No. 785 "라벨링에 대해) 연방 특수 브랜드의 알코올 제품”). Art의 단락 2에 따라. 러시아 연방 조세법 184조에 따라 은행 보증은 납세자가 조항에 명시된 방식과 기한 내에 제출하지 못한 경우 은행이 소비세 금액과 해당 벌금을 지불할 의무를 규정할 수 있습니다. 예술의 7 및 7.1. 러시아 연방 조세법 198, 자유 관세 지역의 관세 제도 하에 배치된 소비세 대상 물품의 수출 또는 항구 특별 경제 구역으로의 소비세 대상 물품 수입 및 소비세 미납 사실을 확인하는 서류 및 ( 또는) 처벌.
2 - 2010년 6월 7일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인됨 No. MMB-7-8/268@ // Rossiyskaya Gazeta. 2010년 7월 20일. 158호.
3 - 2010년 7월 5일 현재 2010년 이후 조세법의 주요 변경 사항에 대한 실제 논평입니다.
4 - Khimichev A. 은행 보증으로 확보됨 // 실용 회계. 2010. 2호.
5 - 이에 대한 자세한 내용은 S.V.의 기사를 참조하세요. Pykhtin "중재 관행의 맥락에서 은행 보증 기간에 대한 조건" p. 41.
6 - SPS "컨설턴트플러스". 전문가 상담: 러시아 재무부. 2010. IB 번호 84942.
7 - 1998년 1월 15일자 러시아 연방 대법원 상임위원회의 정보 서신 No. 27 // 러시아 연방 대법원 공지. 1998. 3호.
8 - 이에 대한 공식 정보는 2010년 3월 16일자 러시아 연방세청의 서한 No. ШС-22-3/182@에 포함되어 있습니다. "의 176.1조 4항 요구 사항을 충족하는 은행 목록 러시아 연방 세금 코드.”
9 - 2006년 12월 7일자 러시아 연방 관세청 명령(2009년 10월 30일 개정) No. 1281 "등록부 유지라는 국가 기능 수행에 대한 연방 관세청 행정 규정 승인 시" 관세 납부에 대한 은행 보증을 발행할 권리가 있는 은행 및 기타 신용 기관의 정보”// 러시아 신문. 2007년 4월 11일. 75호.
10 - BNA. 2006. 46호.
11 - NW RF. 2005. 52호(3부). 미술. 5748.
12 - 러시아 신문. 2010년 7월 14일. 153호.
13 - 표준 양식선언적 방식으로 환급 신고된 부가가치세 금액을 환급하기로 한 결정, 선언적 방식으로 환급 신고된 부가가치세 금액을 환급하기로 한 결정 및 Art에 제공된 기타 문서를 취소하는 결정. 세무 당국의 규제 행위에 의해 제정된 러시아 연방 세법 176.1: 2010년 4월 27일자 러시아 연방 세무 명령 No. ММВ-7-3/204@, 연방 세무 명령 러시아 2010년 3월 23일자 번호 MM-7-3/136@, 2010년 5월 18일자 러시아 연방세청 명령 번호 ММВ-7-8/235@ 및 기타.
14 - 우드무르트 공화국 러시아 연방세청 사무소 설명 // http://www.taxpravo.ru/novosti/statya-33746-poryadok_uskorennogo_vozvrata_nds.
현대 비즈니스 영역에서 근거 없는 부가가치세 환급 거부 문제는 많은 러시아 회사와 회사의 소유자를 걱정합니다. 유죄 추정은 대부분의 실패한 사건에 대한 책임입니다. VAT 환급에 대한 은행 보증은 무엇이며 이행 단계는 무엇입니까?
은행에 도움을 요청하기 전에 이에 대해 자세히 알아보아야 합니다.
- 러시아 재무부가 보증 발행을 위임한 은행 목록에 포함되어 있는지 여부
- 신청인이 사업 경영을 은행으로 이관하려는 단계에서 사업을 계속할 수 있는지 여부.
변호사와 상담하거나 근처에 그의 지속적인 존재가 있으면 매우 도움이 될 것입니다. 질문은 매우 복잡하며 구체적인 지식이 필요합니다.
VAT 환급 대상자:
- 납부한 세금 금액이 100억 루블에 달하는 납세자입니다.
- 이러한 사람들은 회사 등록일로부터 신고서를 제출한 날까지 3년이 지나지 않은 경우 신고 세금 환급 제도를 사용할 권리가 있습니다.
- 세금 신고서와 은행 보증을 제공한 납세자입니다. 보고서에는 해당 회사가 세금 환급을 받을 자격이 있음이 명시되어 있어야 합니다.
보증은 선언적 모드에서 VAT 환급의 결과로 필요한 금액을 초과하여 고객에게 공제된 세금을 고객에게 지불해야 하는 금융 기관의 의무를 규정해야 하며, 신고된 VAT 환급 결정이 있는 경우 선언적 모드에서 환불하는 경우 부분 또는 전체가 취소됩니다.
환불 절차
VAT 환급 은행 보증은 두 가지 환급 옵션을 제공합니다.
- 납부한 세금 금액은 당좌 계정으로 반환됩니다.
- 해당 자금은 후속 VAT 납부 시 계산됩니다.
세금 환급 절차:
- 준비 단계:
- 세금 환급 권리를 증명하는 서류 확인;
- 법원 절차를 위한 문서 준비(제출 및 복사)
- 세금 신고 준비 및 확인.
이 단계는 매우 중요합니다. 모든 서류, 우표, 등록 규칙이 있는지 여러 번 다시 확인해야 합니다. 이렇게 하면 나중에 시간이 절약됩니다.
- 사례 검토 프로세스:
- 프로세스 시작(여기서 연방세 서비스가 마감일을 지연하지 않도록 하는 것이 중요합니다)
- 사건의 진행 상황에 대한 새로운 정보가 나타나면 이를 고려해야 합니다. 가능한 옵션이벤트의 발전.
두 가지 가능한 결과가 있습니다. 사례는 긍정적인 결과로 끝났습니다. 거절했습니다.
- VAT 환급이 포함된 은행 보증의 경우 거부가 접수되면 상황이 전개됩니다.
- 서면으로 이의제기 준비;
- 이의를 고려한 후에도 세금 반환을 거부하는 경우 연방세 서비스에 불만 사항을 제기해야 합니다.
- 반복되는 과정으로 연방세청에서만 이미 고려하고 있습니다.
변호사를 고용해야 하나요?
법률 및 은행 문제에 능숙하지 않다면 대답은 분명합니다. 반드시 필요합니다. 매우 바쁘기 때문에 행사에 개인적으로 참석할 수 없는 사람들에게도 같은 대답이 있을 것입니다. 그러한 서류 작업에서는 혼란스러울 수 있습니다. 그러한 문제에 대한 실제 경험이 필요합니다.
변호사 서비스를 이용하면 어떤 이점이 있나요?
- 전문가가 문서를 확인하며, 연방세청의 검토를 위해 서류를 제출할 때 이 단계에서 긍정적인 결과가 나올 확률은 90%입니다. 결과적으로 모든 문서가 확인되었으며 연방세청 및 중재 법원에 제출할 준비가 되었습니다.
- 사건이 고려 대상으로 승인되면 변호사는 일반 사람들에게 중요하지 않은 세부 사항 하나도 놓치지 않고 이를 따릅니다. 사건의 진행 시기가 모니터링됩니다. 가능할 때마다 변호사들은 법원을 '밀어넣습니다'. 이러한 경우는 전문가를 고용한 사람들이 승리하는 경우가 많습니다.
- 거부하는 경우(이런 일도 발생하지만 빈도는 훨씬 낮음) 고용된 사무소는 연방세청 결론에 대해 이의를 제기하고 문서(항소)를 연방세청에 제출합니다.
- 반복적으로 거부하는 경우 변호사는 중재 법원에 의뢰합니다.
외부에서 보면 신청자의 개인적인 참여 없이 문제가 저절로 진행되는 것처럼 보입니다. 그는 서비스 비용만 지불하면 됩니다.
변호사 서비스 비용은 얼마입니까?
VAT 금액(루블 단위의 VAT 금액 – 루블 단위의 서비스 비용)에 따른 대략적인 서비스 지불 범위:
- 100,000-1,000,000 – 40,000부터;
- 1,000,000-5,000,000 – 60,000부터;
- 5,000,000 이상 – 200,000에서.
소액을 직접 처리하는 것이 더 낫다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 그렇지 않으면받은 돈은 주로 고용 된 변호사의 서비스 비용을 지불하는 데 사용됩니다. 하지만 세금을 많이 납부했다면 도움을 구해야 합니다. 좋은 기업보증을 제공하고 다양한 방법으로 지불할 수 있도록 합니다.
결제 방법(가장 수익성이 높은 것부터 가장 비싼 것까지):
- 전액 선불. 초기 단계에서 고객은 서비스 비용을 지불합니다. 금액은 후속 개발에 의존하지 않습니다.
- 결과가 지급됩니다. 처음에는 고용인이 고정된 금액을 지불합니다. 결국 VAT에 대한 은행 보증이 유효하고 돈이 반환된 경우(변호사가 승소) 고객은 결과에 대해 추가 비용을 지불합니다. 그렇지 않으면 추가 지불이 없습니다.
- 단계적 지불. 가장 신뢰할 수 있지만 가장 비쌉니다. 사건이 완료되면 지불할 금액이 제공됩니다.
