Asosiy vositalar usn. Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni qanday hisobga olish kerak: ko'rsatmalar Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalar

Asosiy vositalarni amalga oshirish mashaqqatli va ko'plab savollar va muammolarni keltirib chiqaradi. Muammolar nafaqat beparvo xaridor, balki eng muhimi soliq organlari tomonidan paydo bo'lishi mumkin. Shuni esda tutish kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar bir qator xususiyatlarni hisobga olgan holda asosiy vositalarni sotishdan olingan daromadlarni hisobga oladi. Gap shundaki, tashkilotning asosiy vositalari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amalga oshirilgan taqdirda, soliq majburiyatini qayta hisoblash kerak bo'ladi. Bularning barchasi ushbu maqolada.

San'atning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar asosiy vositalarda amortizatsiya qilingan deb tan olingan mulkni o'z ichiga oladi.

Amortizatsiya qilingan mulk, o'z navbatida, quyidagi mezonlarga javob beradigan aktiv sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi):

1. 12 oydan ortiq foydalanish muddati;
2. joriy yilda mulkning boshlang'ich qiymati 100 000 rubldan ortiq;
3. daromad olish uchun foydalaniladi;
4. soliq to'lovchiga tegishli.

Paragraflarga muvofiq. 1-bet 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga binoan, asosiy vositalarni sotib olish uchun qilingan xarajatlar ular foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Soliq davridagi ushbu xarajatlar hisobot davrlari bo'yicha teng ulushlarda taqsimlanadi.

Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida to'langan summalar miqdorida aks ettiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). Ushbu xarajatlar faqat tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda foydalaniladigan asosiy vositalar uchun hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 4-bandi).

Asosiy vosita soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin sotib olinadi, shuning uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda tashkilot faqat o'tish sanasidagi ob'ektning qoldiq qiymatini hisobga olishi mumkin. Qoldiq qiymat - bu ob'ektning narxi va hisoblangan amortizatsiya summasi o'rtasidagi farq. Qoldiq qiymatni qabul qilish asosiy vositaning foydalanish muddatiga bog'liq.

Agar foydali xizmat muddati uch yil bo'lsa, asosiy vositaning butun qiymati soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning birinchi yilidagi xarajatlarga kiritiladi va bu xarajatlar soliq davridagi hisobot davrlari bo'yicha teng ulushlarda taqsimlanadi.

Va agar asosiy vositalarning foydalanish muddati 3 yildan 15 yilgacha bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning dastlabki uch yilida xarajatlar hisobga olinadi va birinchi yilda xarajatlarning 50 foizi xarajatlarga kiritiladi. ikkinchi yil - xarajatlarning 30% va uchinchi yilda - 20%.

Foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar mavjud bo'lib, bu holda ularning qiymati 10 yildan ortiq teng ulushlarda xarajatlarda hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandining 3-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotdan asosiy vositani sotish to'g'risida qaror qabul qilinganda, soliqqa tortish ob'ekti, daromadlar minus xarajatlar, ba'zi hollarda soliq hisobini o'zgartirish majburiyati paydo bo'ladi. Bu ikkita ko'rsatkichga bog'liq:

1. ob'ektning foydalanish muddati;
2. asosiy vositalarni sotib olish, xarajatlarni qabul qilish vaqti.

Agar qiymati xarajat sifatida qayd etilgan kundan boshlab uch yildan kamroq vaqt o'tgan bo'lsa va ob'ektning foydali xizmat qilish muddati 15 yildan kam bo'lsa yoki asosiy vositalarni sotib olingan kundan boshlab 10 yildan kam bo'lsa - agar ob'ektning yaroqlilik muddati 15 yildan ortiq bo'lsa, to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani ob'ekt qiymati xarajatlar sifatida hisobga olingan paytdan boshlab sotish sanasigacha bo'lgan butun davr uchun qayta hisoblashi kerak.

paragrafga muvofiq. 14-bet, 3-modda. 346.16 va Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasida "uprischnik" quyidagilarga majbur bo'ladi:

1. qo'shimcha soliq va penyalarni to'lash;
2. oldingi davrlar uchun qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalarni taqdim etish.

Ammo istisnolar mavjud, shuning uchun agar foydalanish muddati 15 yilgacha bo'lgan ob'ektlar uchun uch yil yoki 15 yildan ortiq muddatga ega bo'lgan ob'ektlar uchun o'n yil o'tgan bo'lsa, soliq solinadigan bazaning hajmini qayta hisoblash shart emas. .

Qayta hisoblash hujjatlari

Fiskallar soliq (hisobot) davrlari uchun xarajatlarni tuzatish natijalari bo'limga kiritilmasligini tavsiya qiladi. Ko'rsatilgan oldingi soliq davrlari uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning I va II kitoblari (Rossiya Federal Soliq xizmati maktubi N 02-6-10 / [elektron pochta himoyalangan]).

Ushbu sertifikatda hisoblangan jarimalarni aks ettiring, shuningdek soliqni hisoblang.

Sertifikat soliq davrlari uchun daromadlar va xarajatlar daftariga - sotilgan asosiy vositani sotib olish bilan bog'liq xarajatlar xarajatlarda hisobga olingan yildan boshlab va asosiy vosita olingan yildan oldingi yilga qadar ilova qilinishi kerak. sotildi.

Daromad minus Xarajatlar ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar muddatidan oldin sotilgan taqdirda soliq solinadigan bazani qayta hisoblash misolini ko'rib chiqing.

"Steel Nerves" MChJ soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydi, bunda soliq solish ob'ekti daromadlar minus xarajatlar hisoblanadi. 2015 yil iyul oyida Firma 62 oylik foydalanish muddati bilan 400 000 rubllik asosiy vositani sotib oldi. Sotib olish xarajatlari 2015 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarga kiritilgan (2015 yilning III choragida - 200 000 rubl va 200 000 rubl - 2015 yilning IV choragida). Tashkilot asosiy vositalarni sotish to'g'risida qaror qabul qiladi. OS savdosi sentyabr oyida yakunlandi.

Shunday qilib, tashkilotning buxgalteriya hisobida:

1) "Steel Nerves" MChJ 2015 yilgi xarajatlardan ushbu mulkni sotib olishga teng miqdorda sotib olish xarajatlarini chiqarib tashlaydi, ya'ni. 400 000 rubl;

2) Sotib olingan yil xarajatlarida ushbu aktivning amortizatsiyasini hisobga olish kerak; 2015 yil xarajatlarida 32 257 rubl miqdorida asosiy vositalar uchun amortizatsiya hisobga olinadi, shu jumladan:

• 2015 yilning III choragida - 12 903 rubl. (400 000 rubl x (1/62 x 100%) x 2 oy);
• 2015 yilning IV choragida - 19 354 rubl. (400 000 rubl x (1/62 x 100%) x 3 oy);

3) Tashkilot 2015 yilning 9 oyi uchun avans to'lovini, shuningdek, 2015 yil uchun soliq va penyalarni to'lashi kerak;

4) 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasida 2016 yilning 9 oyi uchun (2016 yil yanvardan sentyabrgacha) 51 612 rubl miqdorida nafaqaga chiqqan asosiy vositaning amortizatsiya xarajatlarini hisobga olish. (400 000 rubl x (1/62 x 100%) x 8 oy).

Shunday qilib: asosiy vositani sotishda "upracher" asosiy vositalarni sotish narxini daromadga kiritishi kerak va hech narsa xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilmaydi, chunki soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilot Daromad minus xarajatlarni oldi. foydalanishga topshirilgan yilda yoki ushbu OS vositalari uchun to'lov yilida ushbu xarajatlarni hisobga olish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). Shuni esda tutish kerakki, ushbu xarajatlarni qayta hisoblash kerak bo'ladi, bu San'atning 3-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. Ushbu pozitsiyaga moliya bo'limi ham o'z xatlarida amal qiladi (Moliya vazirligining 2016 yil 29 iyuldagi 03-11-06 / 2 / 44660-sonli xati, 2015 yil 30 dekabrdagi N 03-11-06 / 2 / 77822):

Xarajatlar qayta hisoblab chiqiladi:

• yaroqlilik muddati 15 yilgacha bo'lgan asosiy vositalar yil oxiridan e'tiboran 3 yil o'tmasdan sotilgan bo'lsa, ularning qiymati xarajatlarda hisobga olingan holda;
• yaroqlilik muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar sotib olingan kundan boshlab 10 yil o'tmasdan sotilgan bo'lsa.

Shu bilan birga, "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda ilgari xarajatlarga kiritilgan asosiy vositalarning qiymatini istisno qilish kerak. Ushbu OT uchun, shuningdek, Ch ga muvofiq amortizatsiyani hisoblash kerak. 25 TC va uni xarajatlarga kiriting. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni, shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimi qoidalariga muvofiq asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari hisobga olingan yil (yoki yillar) uchun jarimalarni hisoblash va to'lash. O'sha yil(lar), shuningdek, amortizatsiya xarajatlarga kiritilgan barcha boshqa yillar uchun yangilangan deklaratsiyalarni taqdim eting. Asosiy vositalarning qolgan qiymati xarajatlarda hisobga olinmaydi (Moliya vazirligining 2015 yil 30 dekabrdagi 03-11-06 / 2/77822-sonli xati, Moliya vazirligining 2015 yil 13 fevraldagi № 03-sonli xati). -11-06 / 2/6557).

Kompaniyada asosiy vositalarni soddalashtirilgan soliq tizimi (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) bo'yicha hisobga olish zarurati, agar daromaddan xarajatlarni chegirib tashlash natijasi soliq solish ob'ekti sifatida tanlangan bo'lsa, paydo bo'ladi. Agar faqat daromad soliqqa tortilsa, unda soliq solinadigan bazaning kamayishi sifatida asosiy vositalarning xarajatlarini hisobga olish mumkin bo'lmaydi. Shuning uchun quyida keltirilgan ma'lumotlar faqat daromad-xarajat soddalashtirilgan soliq tizimiga tegishli.

Asosiy vositalar haqida tushuncha

Ushbu kontseptsiya quyidagi mezonlarga javob beradigan ob'ektlarni o'z ichiga oladi:

• Mulk darhol iste'mol qilinmaydi, lekin bir yildan ortiq foydalaniladi;
• Ekspluatatsiyadan maqsad - foyda olish;
• Ob'ekt amortizatsiya qilinadigan bo'lishi kerak (soliq maqsadlari uchun tegishli);
• Qabul qilishda xarajatlar belgilangan chegaradan oshishi kerak (buxgalteriya hisobi uchun - limit buxgalteriya siyosati bilan belgilanadi, lekin kamida 40 000 rubl, soliq uchun - kamida 100 000 rubl).

Bunday aktivlarni sotib olish, shuningdek ularni yaxshilash, rekonstruksiya qilish, qo‘shimcha jihozlash, ta’mirlash xarajatlari soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha soliqqa tortilganda bazani kamaytiradi, ya’ni ular uning xarajatlar qismiga kiritiladi.

Videoma'lumotnoma "Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarning hisobini qanday yuritish kerak"

Videodarsda asosiy vositalarni hisobga olish soddalashtirilgan soliq tizimida qanday amalga oshirilishi batafsil tushuntirilgan. Treningni "Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi" saytining o'qituvchisi, bosh buxgalter Gandeva N.V. Videoni onlayn tomosha qilish uchun pastga bosing ⇓

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya OS

Buxgalteriya hisobiga ehtiyoj faqat tashkilot uchun paydo bo'ladi. Qoida tariqasida, soddalashtirilgan soliq tizimida buxgalteriya hisobi soddalashtirilgan shaklda yuritiladi, chunki bunday korxonalar odatda kichikdir. Yakka tartibdagi tadbirkorlar buxgalteriya hisobini yuritmasligi mumkin, ammo ular baribir o'zlarining asosiy vositalarining qiymatini aniqlashlari kerak, chunki bu ko'rsatkich soliqqa tortish uchun ishlatiladi.

Ob'ekt buxgalteriya hisobida dastlabki deb ataladigan tannarx bo'yicha hisobga olinadi. Agar "soddalashtiruvchi" qisqartirilgan buxgalteriya hisobini yuritsa, u holda operatsion tizim hisobga olinadi:

• Yetkazib beruvchi tomonidan hujjatlarda ko'rsatilgan narx va o'rnatish xarajatlaridan iborat bo'lgan narxda - sotib olinganda;
• Shartnoma xizmatlari uchun to'lov miqdoridan iborat bo'lgan narxda - pudratchi tomonidan aktivni yaratishda.

Asosiy vositalarni sotib olish yoki qurish bilan bog'liq boshqa xarajatlar darhol boshqa xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.

Agar buxgalteriya hisobi to'liq hajmda olib borilgan bo'lsa, unda ko'rsatilgan xarajatlarga qo'shimcha ravishda boshlang'ich xarajat quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

• to'lov qarz mablag'lari hisobidan amalga oshirilgan bo'lsa, kredit bo'yicha %;
• Transport xarajatlari;
• Konsalting xarajatlari;
• Har xil turdagi bojlar va yig'imlar (bojxona, davlat);
• Boshqa xarajatlar, masalan, ish safari narxi, uning maqsadi OS sotib olishdir.

Agar etkazib beruvchilar, pudratchilar va boshqa sotuvchilar "soddalashtirilgan" ga QQS schyot-fakturalarini berishsa, soliq asosiy vositaning qiymatiga kiritilishi kerak, chunki soddalashtirilgan soliq tizimidagi korxonalar qo'shilgan soliq to'lovchilari emas.

OTni ishga tushirish u tayyor bo'lgan, ya'ni zarur o'rnatish, ishga tushirish va sinov ishlari olib borilgan kuni amalga oshiriladi. Ushbu ishlar tugallangandan so'ng, aktivning dastlabki qiymatini hisoblash mumkin.

Ob'ektni qabul qilish sanasi mulk huquqini davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar topshirilgan kunga bog'liq emas, balki boshlang'ich qiymati shakllantirilganda belgilanadi. Ushbu qoida davlat organida mulk huquqini ro'yxatdan o'tkazish tartibidan o'tishingiz kerak bo'lgan OS uchun amal qiladi.

Aktiv OS-1 dalolatnomasi asosida kreditga kiritiladi, olingan ob'ekt bo'yicha inventar turdagi OS-6 kartasi to'ldiriladi.

OS xabarlari

Oxirgi yozuvning summasi aktivning dastlabki qiymati, ya'ni barcha xarajatlarning umumiy qiymati hisoblanadi.

Asosiy vositalarning foydali muddati

Qabul qilingan ob'ekt har oyda amortizatsiya deb ataladigan chegirmalarni ob'ekt uchun foydali xizmat muddati sifatida belgilangan muddat davomida hisobdan chiqarish yo'li bilan amortizatsiya qilinishi kerak.

Bu davr odatda FA tasnifidan olinadi, amortizatsiya guruhlari bo'yicha ajratiladi. Har bir guruh uchun kerakli operatsion davr oralig'i o'rnatiladi, undan foydalanish muddati olinadi. Agar "soddalashtiruvchi" xohlasa, boshqa vaqt oralig'ini belgilash taqiqlangan emas.

Muddat tanlangan amortizatsiya usuli bilan birga inventar kartada belgilanadi.

2017 yildan beri yangi OKOF tasdiqlanishi munosabati bilan asosiy vositalarning yangi tasnifi kuchga kirdi, bu esa ayrim ob’ektlardan foydalanish shartlarini belgilash tartibini o‘zgartiradi.

USN bo'yicha amortizatsiya

Soddalashtirilgan soliq tizimida buxgalteriya hisobida amortizatsiya ajratmalari har qanday chastotada, masalan, chorakda, yarim yilda yoki yiliga bir marta amalga oshirilishi mumkin. Ishlab chiqarish va maishiy ehtiyojlar uchun inventarizatsiyaga nisbatan amortizatsiya mol-mulk olingandan so'ng darhol butun summada hisobdan chiqarilishi mumkin.

Amortizatsiya jarayoni ob'ektni hisobga olish uchun qabul qilingan oydan keyingi oydan boshlanadi va ob'ekt qiymatining to'liq hisobdan chiqarilishi yoki uni tasarruf etishi qayd etilgan oydan keyingi oy bilan tugaydi. Shuningdek, jarayon modernizatsiya, rekonstruksiya, qayta jihozlash, konservatsiya davrida to‘xtatiladi.

Ob'ektni modernizatsiya qilish, qayta jihozlash, rekonstruksiya qilish xarajatlari uning boshlang'ich qiymatini oshirib, asosiy vositalarning dastlabki qiymatiga kiritiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarning soliq hisobi

Agar yuqorida ko'rsatilgan tarzda buxgalteriya hisobi faqat tashkilotlar tomonidan amalga oshirilsa, soliq hisobi barcha "sodda" odamlar tomonidan yuritilishi kerak. Etkazilgan xarajatlarni taqsimlash usuli asosiy vositalarni qabul qilish vaqti - soddalashtirilgan rejimda ishlash davrida yoki uni qo'llash boshlanishidan oldin ta'sir qiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida soliqqa tortishda asosiy vositalar xarajatlarini hisobga olishning o'ziga xos xususiyati, agar asosiy vositalar allaqachon kapitallashtirilgan va soddalashtirilgan faoliyatda foydalanilgan bo'lsa, ularni faqat to'langanidan keyin xarajatlarga kiritish majburiyati deb atash mumkin.

Asosiy vositalar bilan bog'liq xarajatlar aktivlar foydalanishga topshirilgan yili xarajatlarga kiritiladi. Ko'chmas ob'ektlar uchun biroz boshqacha tartib qo'llaniladi, xarajatlar faqat davlat ro'yxatidan o'tkazilgandan keyin ma'lumotlar bazasiga kiritiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimining soliq solinadigan bazasida xarajatlarni hisobga olishning yana bir sharti - bu mulk amortizatsiya qilinadigan bo'lishi kerak.

Qayta jihozlash, modernizatsiya qilish xarajatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandiga asoslanib, asosiy vositalarni yaratish va sotib olish xarajatlari bilan bir xil tarzda hisobga olinadi.

OS USN da qabul qilindi

Soliq solish maqsadida asosiy vositalar buxgalteriya hisobi uchun bo'lgani kabi hisobga olinadigan boshlang'ich qiymati deb ataladigan qiymat bo'yicha qabul qilinadi.

Ushbu xarajat 4 chorakning har birining oxirgi sanasida joriy yil davomida teng qismlarda soliq xarajatlariga o'tkaziladi.

Aktiv qabul qilingan chorakka qarab, xarajatlar quyidagi tarzda hisobdan chiqariladi:

• 1 kv. - 1-chorak, 6, 9 va 12 oy oxiridagi xarajatning ¼ qismiga;
• 2 kv. - 6, 9 va 12 oy oxiridagi xarajatning 1/3 qismi;
• 3 kv. - 9 va 12 oy oxiridagi narxning ½ qismida;
• 4 kv. - yil oxiridagi umumiy miqdor.

Misol

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniya 150 ming rublga dastgoh ko'rinishidagi asosiy vositalarni sotib oldi, to'lov 2016 yil yanvar oyida o'tkazildi, aktiv keyingi oyda ishlatila boshlandi.

2016 yil davomida kompaniya 150 000 ni quyidagi tartibda to'liq hisobdan chiqarish:

• 30.06.16 – 50 000;
• 30.09.16 – 50 000;
• 31.12.16 – 50 000.

USN dan OSN ga o'tishda asosiy vositalarni hisobga olish

Agar kompaniya joriy yilda asosiy vositalarni kapitallashtirgan bo'lsa va o'sha yili soddalashtirilgan rejimdan an'anaviy rejimga o'tgan bo'lsa, u holda aktivning qiymati soliq solinadigan bazani hisoblash uchun xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi kerak:

• Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ish choragining oxirgi kunida yuqorida ko'rsatilgan qoidalarga muvofiq xarajatlarning bir qismi xarajatlarga o'tkaziladi;
• Keyingi chorak boshida soddalashtirilgan soliq tizimiga hisobdan chiqarilmagan qiymat asosiy soliq tizimi bo‘yicha qoldiq sifatida hisobga olinadi va tan olinadi;
• Bundan tashqari, hisobdan chiqarish an'anaviy rejim uchun belgilangan qoidalarga muvofiq amalga oshiriladi.

USN dan oldin olingan OS

Agar OT ishga tushirilgan vaqt soddalashtirilgan rejimda ish boshlanishidan oldin, kompaniya klassik asosiy rejimdan foydalanganda bo'lsa, unda xarajatlar biroz boshqacha tarzda soliq xarajatlari sifatida hisobdan chiqarilishi kerak.

An'anaviy rejimda ishlagan oxirgi yilning 31 dekabrida ob'ektning qoldiq qiymati deb ataladigan soliq qiymati ko'rib chiqiladi (amortizatsiya chegiriladi). Olingan ko'rsatkich daromadlar va xarajatlar kitobining ikkinchi bo'limining 8-ustuniga to'g'ri keladi, uni saqlash har bir "soddalashtiruvchi" uchun majburiydir.

• 3 l gacha. inklyuziv - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ish boshlash vaqtida aniqlangan barcha xarajatlar bir yil foydalanish uchun hisobdan chiqariladi. Yilning har 4 choragining oxirgi kunida xarajatlarning ¼ qismi hisobga olinadi va xarajatlarga kiritiladi;
• 3 dan 15 litrgacha. inklyuziv - 1-yilda xarajatlarning 50% (har chorakda 12,5%), 2-da - 30% (har chorakda 7,5%), 3-yilda - qolgan 20% (5%) hisobdan chiqariladi. chorakda);
• 15 l dan. – 10 yil uchun xarajatning 10% (har chorakda 2,5%).

OS buxgalteriya misoli

Kompaniya 2016 yildan beri soddalashtirilgan rejimda ish boshladi. O'tkazilgandan so'ng, u 2015 yil dekabr oyining oxirgi kunida soliq qoldiq qiymatiga ega bo'lgan mashinaga ega edi. 160 000 rubl Mashina 5 yil davomida ishlatiladi.

2016 yilda xarajatlarda 80 000 rubl qiymatining faqat yarmini hisobga olish kerak. - 160 000 rubldan 50%.

Belgilangan qiymat to'rtta teng qismga bo'linadi, ularning har biri chorakning oxirgi kunida debetlanadi:

• 20 000 – 31.03.16;
• 20 000 – 30.06.16:
• 20 000 – 30.09.16;
• 20 000 – 31.12.16.

2017 yilda 48 000 rubl hisobdan chiqarilishi kerak. - 160 000 rubldan 30%.

Miqdor, shuningdek, to'rtta teng qismga (har biri 12 000) bo'lingan va 1, 2, 3 va 4-choraklarning oxirgi kuni uchun soddalashtirilgan soliq tizimining soliqqa tortish xarajatlarini nazarda tutadi.

2020 yilda xarajatlar qoldig'i hisobdan chiqarilishi kerak - 32 000 rubl. - 160 000 rubldan 20%. (har chorakda 8000 rubl uchun).

2016 yilda asosiy vositalarni hisobga olish (FA) 2015 yilga nisbatan sezilarli darajada o'zgardi, ammo 2017 yilda sezilarli o'zgarishlar bo'lmadi. Faqat qoldiq qiymat chegarasi o'zgargan. Buni bugungi maqolamizda ko'rib chiqamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini aks ettirishning asosiy tartibi "daromadlar minus xarajatlar"

Xo'sh, asosiy vosita nima? Buxgalteriya hisobidagi asosiy vositalar (OS) korxonaning asosiy faoliyatida qo'llaniladigan ba'zi moddiy ob'ektlardir. Shu bilan birga, ob'ektlar shakli va tuzilishini o'zgartirmasligi, korxona hayotida 1 yildan ortiq ishtirok etishi va 100 ming rubldan ortiq bo'lishi kerak. Sarflangan xarajatlar ma'lum vaqt davomida amortizatsiya qilinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi).

Asosiy vositalarni soliqqa tortishning asosiy tizimi (OSNO) va soddalashtirilgan tizim (STS) bo'yicha hisobga olish mutlaqo boshqacha. Shunday qilib, "daromad" ni hisoblash tartibini tanlagan "soddalashtiruvchilar" hech qanday xarajatlarni hisobga olmaydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi). Shuning uchun bunday soliqqa tortish tizimi bilan asosiy vositalarni sotib olish orqali soliqni kamaytirish ishlamaydi. Bunday tartib o'zlari uchun "daromad" soddalashtirilgan soliq tizimini soliqqa tortish tizimini tanlaganlar, asosiy vositalar ob'ektlarini e'tiborsiz qoldirishlari mumkinligini anglatmaydi. Bunday holda, siz hali ham buxgalteriya hisobini yuritishingiz kerak.

Tashkilotingiz asosiy soliq rejimidan soddalashtirilgan rejimga o'tishni xohlasa, tashkilotning asosiy vositalarining qoldiq qiymati juda muhimdir. 2017 yilda soddalashtirilgan soliq rejimidan foydalanish mumkin bo'lgan qoldiq qiymat chegarasi 150 million rublni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi). Ushbu qoldiq qiymat chegarasi tashkilotlar uchun ham, tadbirkorlar uchun ham bir xil.

Qoldiq qiymati buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra hisoblanadi. Korxonaning balansida "soddalashtiruvchilar" bilan ro'yxatga olingan asosiy vositani sotishda u odatdagi tartibda "daromad" bo'yicha hisoblanadi. Ya'ni, asosiy vositalarni sotishda daromad hisoblab chiqiladi va tabiiyki, ushbu daromaddan 6% soliq to'lash kerak bo'ladi.

“Soddalashtiruvchilar” tomonidan boshqa tizim – “daromad minus xarajatlar” bo‘yicha qurilgan asosiy vositalarning hisobi qanday amalga oshiriladi?

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish tartibi "daromadlar minus xarajatlar" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasida (3, 4-bandlar) belgilangan.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda operatsion tizimning narxi OT qachon sotib olinganiga bog'liq. Agar bu "daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin sodir bo'lgan bo'lsa va asosiy vositalar ushbu tizimda allaqachon sotib olingan bo'lsa, u holda sotib olingan asosiy vositalarning qiymati xarajatlarda hisobga olinishi kerak. Xarajatning o'zi esa boshlang'ich sifatida aniqlanadi va buxgalteriya hisobiga aynan shu narxda qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi). Asosiy vositalarni sotib olish bo'yicha operatsiya KUDiRda (daromadlar va xarajatlar kitobi) aks ettirilishi kerakligini unutmang.

Ammo agar asosiy vositalar USNOga o'tishdan ancha oldin sotib olingan bo'lsa, bu holda nima bo'ladi?

Bularning barchasi qaysi soliq tizimidan o'tayotganingizga bog'liq. Agar bu OSNO bilan bo'lsa, u holda buxgalteriya hisobi uchun asosiy vositani qabul qilish ko'rsatkichi OSning qoldiq qiymati hisoblanadi. Ya'ni, sotib olish narxi va amortizatsiya to'lovlari o'rtasidagi farq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi). Agar UAT tizimidan o'tkazma bo'lsa, buxgalteriya hisobiga qabul qilish ham qoldiq qiymat bo'yicha amalga oshiriladi, ammo bu holda qoldiq qiymat UATga o'tkazilgan sanada aniqlanadi va o'tkazish paytida hisobga olingan xarajatlarning farqi. maxsus qishloq xo'jaligi rejimini qo'llash muddati. Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish UTII bilan sodir bo'lsa, bu holda buxgalteriya hisobi qoldiq qiymatda ham amalga oshiriladi. Bunday holda, qoldiq qiymat UTII dasturiga muvofiq sotib olish summasi va amortizatsiya hisobdan chiqarish ko'rsatkichidan farq sifatida aniqlanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad" ga o'tishda qoldiq qiymat aniqlanmaydi. Ya'ni, asosiy vositani sotib olish bahosida hisobga olish kerak bo'ladi.

Agar asosiy vosita sotilgan bo'lsa, qanday hollarda xarajatlarni qayta hisoblash kerak?

Ba'zi hollarda siz asosiy vositalarni sotish yoki sotib olishda xarajatlarni qayta hisoblashingiz kerak bo'ladi. Agar asosiy vosita uni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar hisobga olingan kundan boshlab 3 yil o'tmasdan sotilgan bo'lsa, xarajatlar qoplanishi kerak. Ushbu shart, agar asosiy vositalarning foydalanish muddati 15 yilgacha bo'lsa, qo'llaniladi. Uni sotib olish xarajatlari hisobga olingan kundan boshlab 10 yil o'tgunga qadar. Ushbu shart, agar asosiy vositaning foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lsa, qo'llaniladi. Ushbu shart operatsion tizimni "soddalashtirilgan" ga sotish uchun amal qiladi.

Bunday holda, yagona soliq to'lovini to'liq qayta hisoblash ushbu asosiy vositadan foydalanishning butun vaqti uchun amalga oshiriladi. Ushbu xarajatlar hisobga olingan paytdan boshlab sotish paytigacha Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi bu haqda bizga xabar beradi. Oddiy qilib aytganda, soddalashtirilgan soliq tizimi qoidalariga muvofiq hisobga olinadigan xarajatlar soliq solinadigan bazadan olib tashlanishi va daromad solig'i bo'yicha hisoblangan amortizatsiya xarajatlarini o'z ichiga olishi kerak. Qo'shimcha soliq miqdori byudjetga to'lanishi kerak, ammo jarimalar bilan. Tegishli davrlar uchun buxgalter yangilangan deklaratsiyalarni taqdim etishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi).

Soddalashtirilgan soliq tizimida operatsion tizimni sotishda harakatlar algoritmi:

1. Xarajatlarda hisobga olingan asosiy vositaning qiymati to'liq xarajatlardan chiqarilishi kerak. Agar OS ishga tushirilgan bo'lsa, unda bu xarajatlar ham bundan mustasno.
2. Amortizatsiya "foydali" qoidalarga muvofiq xarajatlarga kiritilishi kerak. Bunda chiziqli va chiziqli bo'lmagan amortizatsiya usullaridan foydalanish mumkin. Soliqni qayta hisoblash har chorakda amalga oshirilishi kerak, bu jarimalarga ta'sir qiladi. Asosiy vositalarning amortizatsiya qilinmagan qismiga kelsak, bu xarajatlarni bazaga kiritish va soliqni kamaytirish mumkin emas.
3. Barcha tuzatishlar va hisob-kitoblardan so'ng, shunday bo'ladi: xarajatlar kamaydi, lekin soliq bazasi oshdi. Ushbu davr mobaynida yangilangan deklaratsiyani taqdim etish va qo'shimcha soliq to'lash, jarimalarni to'lash kerak bo'ladi. Keyingi yillarda xarajatlar ko'payadi va soliq bazasi kamayadi, bu holda tuzatish deklaratsiyasi talab qilinmaydi. Barcha kerakli o'zgarishlar OS savdo choragida amalga oshirilishi kerak.
4. Barcha hisob-kitoblar buxgalteriya guvohnomasini berish uchun etarli bo'ladi. U ikki nusxada chiqarilishi kerak. Biri yangilangan deklaratsiya bilan birga topshirish - bu IFTS uchun tushuntirish bo'ladi, ikkinchisi - tashkilotingizda qoldirish. Shu bilan birga, o'tgan davrlar uchun KUDiRni tuzatish shart emas, asosiy vositalarni sotish davrida 1-bo'limni tuzatish kifoya (KUDiR bo'limining 5, 1-ustunlari).
5. Aloqa xizmatida maxsus kalkulyator yordamida jarimalarni hisoblashingiz mumkin.

Korxona uchun asosiy vositalarni sotib olayotganda ularning qiymati xarajatlarda to'g'ri hisobga olinishi kerak. Bu soliq bazasini to'g'ri shakllantirish uchun muhimdir. Ushbu summalarning soliq hisobini yuritish tartibi mulkni sotib olish vaqtiga, uning qiymatiga va xizmat muddatiga bog'liq. Biz soddalashtirilgan asosda asosiy vositalarni sotib olish uchun xarajatlarni hisobdan chiqarish qoidalari haqida gapiramiz.

Asosiy vositalar nima?

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun asosiy vositalarning soliq hisobi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish ob'ekti "Daromadlar minus xarajatlar" uchun dolzarbdir. Mulkni sotib olish STSda soliq solinadigan bazani 15% ga kamaytiradi, shuning uchun xarajatlarda asosiy vositalarning narxini to'g'ri hisobga olish muhimdir va buning uchun ma'lum tartib mavjud.

Asosiy vositalar - bu foyda olish uchun keyinchalik sotish uchun emas, balki biznes yuritish uchun sotib olinadigan aktivlar. 2019 yilda asosiy vositaning qiymati soliq hisobi uchun 100 000 rubldan va buxgalteriya hisobi uchun 40 000 rubldan ortiq bo'lishi kerak va foydalanish muddati bir yildan ortiq bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi). ). Asosiy fondning asosiy maqsadi iqtisodiy foyda olishdir. 100 000 rubl mezoni faqat 2016 yildan beri amalda bo'lgan mulkka tegishli.

Bir yildan ortiq foydalanish muddati bilan 40 000 rubldan kam bo'lgan mulk moddiy xarajat hisoblanadi, u darhol xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin. Qiymati 40 000 dan 100 000 gacha bo'lgan mol-mulk muhim hisoblanadi va amortizatsiya qilinishi shart emas va foydalanish muddati davomida to'g'ridan-to'g'ri yoki bir vaqtning o'zida xarajatlarga kiritilishi kerak. Moliya vazirligi moddiy xarajatlar bir xilda hisobdan chiqarilishi kerak deb hisoblaydi, ya'ni 100 000 rublgacha bo'lgan materiallar bir vaqtning o'zida yoki barchasi asta-sekin hisobdan chiqariladi. Ammo agar asosiy vosita 40 000 rubl miqdoridagi narx chegarasi amal qilgan 2016 yilgacha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha sotib olingan va foydalanishga topshirilgan bo'lsa, xarajatlarni hisobdan chiqarish odatdagi tarzda davom ettirilishi kerak. Quyida biz ushbu sxemani tushuntiramiz.

Asosiy vositalarga, qoida tariqasida, turli maqsadlardagi binolar va inshootlar, tabiatni muhofaza qilish ob'ektlari va yer uchastkalari kiradi. Shu bilan birga, er uchastkalari, agar ularning qiymati 100 000 rubldan past bo'lsa ham, asosiy vosita hisoblanadi, chunki er iste'mol qilinadigan vosita emas. Asosiy vositalarga ishchi mashinalar, o'lchash, hisoblash va nazorat qilish uskunalari, transport, asboblar, intellektual mulk kiradi. Hatto ijaraga olingan mulkka kapital qo'yilma ham asosiy vosita sifatida qaralishi mumkin.

Asosiy vositalarni xarajatlarda hisobga olish

Kontur.Buxgalteriya onlayn xizmatida buxgalteriya va soliq hisobini yuritish, asosiy vositalarni hisobga olish, USN solig'ini avtomatik hisoblash, uydan chiqmasdan hisobotlarni topshirish!

Xarajatlar sifatida tan olinishi mumkin bo'lgan barcha xarajatlarda bo'lgani kabi, asosiy vositani sotib olish uchun summa to'liq to'lanishi kerak, xarajatlar hujjatlashtirilishi va kerak bo'lganda asosiy vositaga mulk huquqi berilishi kerak.

Asosiy vositalar tarixiy qiymati bo'yicha hisobga olinadi, bunga quyidagilar kiradi:

• Shartnoma bo'yicha sotib olish summasi, shu jumladan QQS, yetkazib berish va sozlash xarajatlari.
• Bojxona yig'imlari va davlat bojlari.
• Asosiy vositani sotib olishda zarur bo'lgan maslahatchi, advokat, vositachi xizmatlari uchun to'lov.

Asosiy vositalar buxgalteriya hisobi uchun buxgalteriya hisobi kitobining 2-bo'limida qabul qilinadi. Hisob-kitoblar har bir ob'ekt uchun alohida amalga oshirilishi kerak. Turli xil mablag'larning xizmat qilish muddati har xil bo'lishi mumkinligi sababli, bu holda hisobdan chiqarish tartibi boshqacha bo'ladi.

Ob'ektlar to'g'risidagi ma'lumotlar har chorak uchun, davrning oxirgi kunida aks ettiriladi. Shundan so'ng, bo'limning 2-jadvalidagi oxirgi qatordagi jami ma'lumotlar KUDiRning 1-bo'limiga, shuningdek, chorakning oxirgi kunida, 5-ustunda o'tkazilishi kerak: "Soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olingan xarajatlar. "

Agar asosiy vosita soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha sotib olingan bo'lsa

Agar siz soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositani sotib olgan bo'lsangiz, uni yil oxirigacha to'liq hisobdan chiqarishingiz mumkin. Moliya vazirligi asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini teng ravishda hisobdan chiqarishni tavsiya qiladi. Asosiy vosita to‘liq to‘langan, hujjatlashtirilgan va xo‘jalik yuritishda foydalanila boshlagan chorakda xarajatlarga kiritila boshlaydi. Bunday holda, siz har chorakda kalendar yilining oxirigacha uning narxini hisobdan chiqarishingiz kerak. Masalan, asosiy fond noyabr oyida sotib olinadi va foydalanishga topshiriladi, uning butun qiymati esa 31 dekabrda chiqa boshlaydi.

Agar asosiy vosita bo'lib-bo'lib sotib olinsa, u holda xarajatlar haqiqatda to'langan mablag'larga hisobdan chiqariladi. Asosiy vositaning to'liq to'lanishini kutish va undan keyin xarajatlarni hisobdan chiqarishga ruxsat beriladi.

Agar asosiy vosita soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin sotib olingan bo'lsa

Kontur.Buxgalteriya onlayn xizmatida buxgalteriya va soliq hisobini yuritish, asosiy vositalarni hisobga olish, USN solig'ini avtomatik hisoblash, uydan chiqmasdan hisobotlarni topshirish!

Soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tishdan oldin sotib olingan asosiy vositani hisobdan chiqarish muddati uning xizmat qilish muddatiga bog'liq: 3 yilgacha, 3 yildan 15 yilgacha yoki 15 yildan ortiq. Muddat Hukumatning 2002 yil 1 yanvardagi 1-son qarorida mustahkamlangan Klassifikatsiyaga muvofiq belgilanadi. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning boshida tegishli bo'lgan asosiy vositaning qoldiq qiymati hisobga olinadi.

Bundan tashqari, agar asosiy vositaga nisbatan QQS chegirmaga qabul qilingan bo'lsa, u qayta tiklanishi va to'lanishi kerak. QQS qoldig‘i asosiy vositaning o‘tishdan oldingi oxirgi chorakdagi qoldiq qiymatiga mutanosib ravishda hisoblab chiqiladi va boshqa xarajatlarga kiritiladi. Formula bo'yicha hisoblash:

Qaytarilgan QQS = QQS chegirib tashlanadi × Asosiy vositalarning qoldiq qiymati / Asosiy vositalarning boshlang'ich qiymati

Bu summa asosiy vositaning dastlabki qiymatiga kiritilmaydi.

Kelajakda xarajatlarni hisobdan chiqarish asosiy vositaning foydalanish muddatiga bog'liq.

• Foydalanish muddati 3 yildan kam bo'lsa, xarajatlar soddalashtirilgan soliqqa tortishning birinchi yilida teng qismlarga hisobdan chiqariladi.
• Agar foydali muddat 3 yildan 15 yilgacha bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning birinchi yilida xarajatlarning 50 foizi, ikkinchisida - 30 foizi, uchinchisida - 20 foizi hisobdan chiqariladi.
• Foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lsa, qiymat 10 yil ichida teng qismlarga hisobdan chiqariladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi).

Soddalashtirilgan soliq tizimini sotishda soliq solinadigan bazani qayta hisoblash

Kontur.Buxgalteriya onlayn xizmatida buxgalteriya va soliq hisobini yuritish, asosiy vositalarni hisobga olish, USN solig'ini avtomatik hisoblash, uydan chiqmasdan hisobotlarni topshirish!

Kompaniya nafaqat asosiy vositalarni sotib olishi, balki sotishi ham mumkin. Agar siz operatsion tizimni muddati tugagandan so'ng (3, 10 yoki 15 yil) sotayotgan bo'lsangiz, unda xarajatlarni sozlashingiz shart emas. Shuning uchun, Klassifikatsiya tomonidan berilgan xizmat muddatidan keyin mulkni sotishda afzallik mavjud.

Agar vosita sizga 3, 10 yoki 15 yildan kamroq vaqt xizmat qilgan bo'lsa, soliq bazasini qayta hisoblashingiz kerak bo'ladi. Qayta hisoblash quyidagi tarzda amalga oshiriladi. Amortizatsiya ajratmalari miqdorini aniqlang (algoritm Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasida belgilangan). Soddalashtirilgan soliq tizimi xarajatlarida asosiy vositaning qiymati hisobga olingan yillar uchun miqdor belgilanishi kerak. Agar amortizatsiya siz xarajatlarda hisobga olingan summadan kam bo'lsa, kompaniya qarzlarni, penyalarni to'lashi va o'tgan yillar uchun qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalarni taqdim etishi kerak.

Buxgalteriya kitobida soliq solinadigan bazani qayta hisoblashni aks ettirish mumkin bo'lgan maxsus bo'limlar mavjud emas, shuning uchun korxona erkin shaklda qayta hisoblash to'g'risidagi guvohnomani tuzadi. KUDiR-ning 2-bo'limida siz asosiy vosita qaysi sanada sotilganligini ko'rsatishingiz va bu yil bilan bog'liq amortizatsiya miqdorini - mulk sotilgan oy uchun aks ettirishingiz kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi asosiy vositalarni buxgalteriya dasturisiz yoki hisob-kitoblarni avtomatlashtiradigan veb-xizmatsiz hisobga olish qiyin. Kontur.Buxgalteriya buxgalteriya hisobi, ish haqi va yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi, OSNO, UTII bo'yicha hisobotlarni yuborish uchun oddiy va qulay xizmatdir. Ishning birinchi oyi davomida xizmatdan bepul foydalaning, biz bilan buxgalteriya hisobini yuriting va muntazamlikdan xalos bo'ling!

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "daromadlar minus xarajatlar" asosiy vositaning qiymatini to‘lash va foydalanishga topshirgan yildagi xarajatlarga to‘liq kiritish. Yil davomida har chorakning oxirgi kunida xarajatlarni teng qismlarga hisobdan chiqaring. Soliq hisobi bo'yicha amortizatsiya talab qilinmaydi. OS narxini buxgalteriya hisobidagi kabi aniqlang pp. 1-bet 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

Misol. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish

Iyun oyida tashkilot pul to'ladi va mashinadan foydalanishni boshladi. Ushbu OS ning boshlang'ich narxi 1 500 000 rublni tashkil qiladi.

Xarajatlar 30 iyun, 30 sentyabr va 31 dekabr kunlari 500 000 rubl uchun hisobga olinishi mumkin. (1 500 000 rubl / 3 chorak = 500 000 rubl).

OTni sotishda daromadni hisobga oling, xarajatlarga hech narsa kiritmang. Agar ob'ekt sotib olingan yilda yoki keyingi 3 yil ichida sotilgan bo'lsa (FTI 15 yildan ortiq - sotib olingan kundan boshlab 10 yil ichida), xarajatlarni qayta hisoblab chiqing. Asosiy vositalarning qiymati o'rniga faqat OSN qoidalariga muvofiq hisoblangan xarajatlarni kiriting. Sotib olingan yil uchun qo'shimcha soliq va foizlarni to'lang Moliya vazirligining 2019 yil 26 apreldagi 03-11-11 / 30795-son xati.

Xarajatlarda siz sotib olingan, ammo soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin kam amortizatsiya qilingan asosiy vositalarni ham hisobga olishingiz mumkin. Ularning soliq qoldiq qiymati bosqichma-bosqich - 1 yildan 10 yilgacha hisobdan chiqariladi Moliya vazirligining 2015 yil 13 fevraldagi 03-11-06/2/6557-sonli xati.

Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalar bo'yicha "daromad" xarajatlari hisobga olinmaydi. Asosiy vositalarni sotishda faqat daromadni hisobga oling - xaridordan olingan daromad.

Buxgalteriya hisobida asosiy vositalar uchun amortizatsiyani hisoblang. Kichik biznes sub'ektlari uchun amortizatsiya yiliga bir marta, ya'ni 31 dekabrda amalga oshirilishi mumkin 19-modda PBU 6/01.